Procediments substancials

Els procediments substancials tenen com a objectiu crear evidències que un auditor reuneixi per donar suport a l'afirmació que no hi ha anomalies significatives pel que fa a la integritat, validesa i exactitud dels registres financers d'una entitat. Per tant, un auditor realitza procediments substancials per detectar si hi ha alguna anomalia significativa en les transaccions comptables. Els procediments substancials inclouen les següents categories generals d’activitat:

  • Provar classes de transaccions, saldos de comptes i revelacions

  • Acord dels estats financers i notes adjuntes als registres comptables subjacents

  • Examinar les anotacions materials del diari i altres ajustaments realitzats durant la preparació dels estats financers

A nivell general, els procediments substancials relacionats amb la prova de transaccions poden incloure els següents:

  • Examen de la documentació que indica que s’ha realitzat un procediment

  • Tornar a realitzar un procediment per garantir que el procediment funcioni tal com estava previst

  • Consultar o observar sobre una transacció

Alguns exemples de procediments substantius són:

  • Confirmació bancària

  • Confirmació de comptes a cobrar

  • Informeu-vos de la gestió sobre la cobrabilitat dels comptes de clients

  • Feu coincidir les comandes dels clients amb les factures facturades

  • Feu coincidir els fons recaptats amb les factures facturades

  • Observeu un recompte d’inventari físic

  • Confirmeu que els inventaris no són in situ

  • Feu coincidir els registres de compres amb l’inventari disponible o venut

  • Confirmeu els càlculs en un informe de valoració d’inventari

  • Observa l’immobilitzat

  • Feu coincidir les comandes de compra i les factures del proveïdor amb els registres d’immobilitzat

  • Confirmeu els comptes a pagar

  • Examineu els documents justificatius dels comptes a pagar

  • Confirmeu el deute

  • Anàlisi analítica d’actius, passius, ingressos i despeses

Per tant, un auditor que estigui provant una afirmació de validesa sobre els actius fixos d’una empresa podria fer una observació física dels actius i, a continuació, comprovar la precisió del registre avaluant si hi ha un deteriorament dels actius.

Al pla d’auditoria s’inclouen procediments substancials al voltant dels quals s’estructura una auditoria. Si els resultats dels procediments substancials no són els esperats, es poden afegir procediments addicionals al pla d'auditoria.