Comptabilitat tributària
La comptabilitat tributària fa referència a les regles que s’utilitzen per generar actius i passius fiscals en els registres comptables d’una empresa o persona física. La comptabilitat fiscal es deriva del Codi d’Ingressos Interns (IRC), en lloc d’un dels marcs comptables, com ara els PCGA o les NIIF. La comptabilitat tributària pot resultar en la generació d’una xifra de renda imposable que varia de la xifra de beneficis que es registra al compte de pèrdues i guanys d’una entitat. El motiu de la diferència és que les normes tributàries poden accelerar o retardar el reconeixement de determinades despeses que normalment es reconeixerien en un període d'informes. Aquestes diferències són temporals, ja que finalment es recuperaran els actius i es liquidaran els passius, moment en què es cancel·laran les diferències.
Una diferència que resulta en un import imposable en un període posterior s’anomena diferència temporal imposable, mentre que una diferència que resulta en un import deduïble en un període posterior s’anomena diferència temporal deduïble. Alguns exemples de diferències temporals són:
- Els ingressos o guanys tributables abans o després de ser reconeguts als estats financers. Per exemple, una bonificació per a comptes dubtosos pot no ser deduïble fiscalment de manera immediata, sinó que s'ha de diferir fins que es declaren deutes específics a cobrar.
- Despeses o pèrdues deduïbles fiscalment abans o després de reconèixer-les en els estats financers. Per exemple, alguns actius fixos són deduïbles per impostos alhora, però només es poden reconèixer mitjançant una depreciació a llarg termini als estats financers.
- Actius la base imposable dels quals es redueix amb els crèdits fiscals sobre la inversió.
La comptabilitat tributària essencial es deriva de la necessitat de reconèixer dues partides, que són:
- Aquest any. El reconeixement d'un passiu fiscal o actiu fiscal, basat en l'import estimat dels impostos sobre la renda pagables o reemborsables per a l'any en curs.
- Anys futurs. El reconeixement d’un passiu per impost diferit o actiu fiscal, basat en els efectes estimats en exercicis posteriors de diferències temporals i reportades.
Basat en els punts anteriors, la comptabilitat general dels impostos sobre la renda és:
- Creeu un passiu fiscal per als impostos a pagar estimats i / o creeu un actiu fiscal per a la devolució d’impostos, que estigui relacionat amb els anys actuals o anteriors.
- Creeu un passiu per impostos diferits per als impostos futurs estimats a pagar i / o creeu un actiu per impostos diferits per a devolucions fiscals futures estimades, que es pugui atribuir a diferències temporals i a reportar.
- Calculeu la despesa total de l'impost sobre la renda del període.
