To a la part superior
El to superior defineix el nivell de compromís de la direcció i del consell d’administració per tenir una cultura corporativa oberta, honesta i èticament correcta. Aquest és un element clau del sistema de controls d'una organització, perquè el suport adequat des de la part superior proporciona una base sòlida per als controls. Per contra, si els empleats veuen la deshonestedat i el comportament poc ètic a la part superior de l’organització, tindran moltes menys possibilitats de donar suport al sistema de controls i seran més propensos a realitzar activitats fraudulentes. En resum, els empleats presten molta atenció a les accions dels seus supervisors i tendeixen a imitar el seu comportament.
