cdestem.com

Els impostos diferits sobre la renda són impostos que una empresa pagarà eventualment pels seus ingressos imposables, però que encara no s’han de pagar. La diferència en l'import de l'impost reportat i pagat es produeix per diferències en el càlcul d'impostos en la normativa tributària local i en el marc comptable que utilitza una empresa. Alguns exemples de marcs comptables principals són els principis comptables generalment acceptats i les normes internacionals d’informació financera.

Els impostos que s'hagin de pagar segons el marc comptable corresponent, però que encara no s'hagin de pagar segons la normativa fiscal local, es registren com a passiu fiscal en el balanç de l'empresa fins al moment en què es paguen. El passiu fiscal es registra sovint com un passiu a llarg termini en el balanç, ja que normalment no hi ha expectatives de pagar-lo en els propers dotze mesos. Això vol dir que la línia d'impostos diferits sobre els ingressos no afecta generalment les ràtios de liquiditat a curt termini.

Per exemple, una empresa pot utilitzar l’amortització lineal per registrar l’amortització dels seus actius fixos, però la normativa fiscal permet que utilitzi un mètode d’amortització accelerada a la seva declaració d’impostos. El resultat és una reducció dels ingressos imposables que es registren a la declaració de l’impost sobre societats, cosa que es deu a l’augment de l’import de la despesa d’amortització en el període actual. Per tant, l’empresa paga menys impostos sobre la renda en el període actual, tot i que s’indica un impost sobre la renda més alt al seu compte de pèrdues i guanys normal. En els darrers anys, quan l'import de la depreciació lineal reconeguda es posi al dia amb l'import de la depreciació accelerada, l'import dels impostos diferits sobre la renda relacionats amb aquesta partida es reduirà a zero.