Auditoria de comptes a cobrar
Si la vostra empresa està sotmesa a una auditoria anual, els auditors revisaran amb detall els seus comptes a cobrar. Els comptes a cobrar solen ser l’actiu més gran que té una empresa, de manera que els auditors solen dedicar una quantitat considerable de temps a assegurar-se que l’import de l’actiu indicat és raonable. Aquests són alguns dels procediments d’auditoria de comptes per cobrar que poden seguir:
Traça l’informe de cobrament al llibre major. Els auditors sol·licitaran un informe d’envelliment dels comptes a cobrar al final del període, a partir del qual rastrejaran el total total fins a l’import del compte de comptes a cobrar del llibre major. (Si aquests totals no coincideixen, és possible que tingueu una entrada de diari en algun lloc del compte del llibre major que no hi hauria d'haver)
Calculeu el total de l’informe de cobrament. Els auditors afegiran les factures a l'informe de vellesa dels comptes per cobrar per verificar que el total que han rastrejat al llibre major sigui correcte.
Investigueu els elements conciliadors. Si teniu entrades de diari al compte a cobrar del llibre major, és probable que els auditors revisin la justificació dels imports més grans. Això vol dir que aquestes entrades de diari s'han de documentar completament.
Comproveu les factures que figuren a l'informe de cobrament. Els auditors seleccionaran algunes factures de l’informe d’envelliment dels comptes per cobrar i les compararan amb la documentació acreditativa per veure si s’han facturat els imports correctes, als clients correctes i en les dates correctes.
Feu coincidir les factures amb el registre d’enviament. Els auditors faran coincidir les dates de facturació amb les dates d’enviament d’aquests articles al registre d’enviament, per veure si s’estan registrant les vendes en el període comptable correcte. Això pot incloure un examen de les factures emeses després del període d'auditoria, per veure si s'haurien d'haver inclòs en un període anterior.
Confirmeu els comptes a cobrar. Una de les principals activitats de l'auditor és contactar directament amb els vostres clients i demanar-los que confirmin l'import dels comptes pendents de pagament a partir del final del període d'informes que estan auditant. Es tracta principalment de saldos de comptes més grans, però pot incloure alguns clients aleatoris que tinguin factures pendents més petites.
Reviseu els rebuts en efectiu. Si els auditors no poden confirmar els comptes a cobrar, la seva tècnica d'auditoria de seguretat és verificar que els clients han pagat les factures, per la qual cosa voldran revisar les còpies de xecs i rastrejar-les a través del vostre compte bancari.
Avalueu la provisió per a comptes dubtosos. Els auditors revisaran el procés que seguiu per obtenir una bonificació per a comptes dubtosos. Això inclourà una comparació de coherència amb el mètode utilitzat durant l'últim any i determinar si el mètode és adequat per al vostre entorn empresarial.
Avaluar les amortitzacions de deutes incobrables. Els auditors compararan la proporció de despeses de deutes incobrables amb les vendes d’aquest any en comparació amb els anys anteriors, per veure si la despesa actual sembla raonable.
Reviseu les notes de crèdit. Els auditors revisaran una selecció de les notes de crèdit emeses durant el període d'auditoria per veure si van ser degudament autoritzades, si es van emetre en el període correcte i si les circumstàncies de la seva emissió poden indicar altres problemes. També poden revisar notes de crèdit emeses després del període d'auditoria, per veure si estan relacionades amb transaccions dins del període d'auditoria.
Avaluar factures i retenir les vendes. Si teniu situacions en què factureu vendes als clients tot i que encara manteniu els béns al lloc (coneguts com a "facturar i retenir"), els auditors examinaran la vostra documentació justificativa per determinar si realment s'ha produït una venda.
Revisa el registre de recepció. Els auditors revisaran el registre de recepció per veure si registra una quantitat excessivament gran de devolucions dels clients després del període d'auditoria, cosa que suggeriria que la companyia podria haver enviat més mercaderies al final del període d'auditoria de les que els clients havien autoritzat.
Deutors de part vinculada. Si hi ha comptes a cobrar amb parts relacionades, els auditors poden revisar-los per cobrar-ne la cobrament, així com si han de registrar-se com a salaris o dividends i si han estat degudament autoritzats.
Anàlisi de tendències. Els auditors poden revisar una línia de tendències de vendes i comptes a cobrar, o una comparació de les dues al llarg del temps, per veure si hi ha tendències inusuals. Una altra possible comparació és la de cobrar amb l’actiu corrent. També poden mesurar el període mitjà de recollida. Si és així, espereu que facin consultes sobre els motius dels canvis en les tendències.
La llista anterior de procediments d'auditoria està dissenyada per detectar diversos riscos d'auditoria, que inclouen el següent:
Que els comptes a cobrar no existeixen
Que els saldos a cobrar registrats siguin inexactes
Que pot no ser possible cobrar comptes a cobrar
Que la derivació de la provisió per a comptes dubtosos pot no reflectir adequadament l’experiència del deute incorrecte
Que les transaccions de venda no es van processar en els períodes correctes
Aquests ingressos no es van reconèixer de manera incorrecta
