Amortització fiscal
La depreciació fiscal és la depreciació que es pot incloure com a despesa en una declaració d’impostos per a un període de report determinat segons les lleis fiscals aplicables. S'utilitza per reduir la quantitat d'ingressos imposables reportats per una empresa. L’amortització és el càrrec gradual a la despesa del cost d’un actiu fix durant la seva vida útil. Als Estats Units, només podeu amortitzar un recurs si la situació compleix totes les proves següents:
L'actiu és propietat de l'empresa
L’actiu s’utilitza en una activitat productora d’ingressos
L’actiu ha de tenir una vida útil determinable
Espereu que duri més d’un any
L'actiu no pot ser determinat tipus de propietat exclosa específicament per l'IRS
Si aquestes regles no es compleixen, s'haurà de carregar la despesa en la seva totalitat quan es produeixi. Des del punt de vista de l’ajornament d’impostos, carregar alhora un cost a la despesa no és dolent, ja que redueix la quantitat d’ingressos a curt termini en què s’han de pagar els impostos sobre la renda.
La depreciació fiscal generalment només varia de la depreciació permesa segons els marcs comptables GAAP o NIIF (coneguts com a depreciació comptable) pel que fa al moment de la despesa d’amortització. La depreciació fiscal generalment es tradueix en un reconeixement més ràpid de la despesa d’amortització que la depreciació comptable als Estats Units, perquè la depreciació fiscal utilitza MACRS, que és una forma d’amortització accelerada. En algunes circumstàncies, les lleis tributàries també permeten carregar totalment el cost d’alguns actius fixos a la despesa a mesura que es produeixi, de manera que el període d’amortització efectiu sigui d’un any fiscal.
La depreciació accelerada té l’efecte de reduir la quantitat d’ingressos imposables en un futur immediat mitjançant un major reconeixement de despeses i d’incrementar la quantitat d’ingressos imposables en els anys posteriors. Donat el valor temporal dels diners, això significa que la depreciació fiscal als Estats Units està dissenyada per reduir el valor actual net dels impostos deguts. Per contra, la depreciació contable es calcula generalment de forma lineal, cosa que es tradueix en una distribució més uniforme de la despesa al llarg de la vida de l’actiu i, en general, proporciona una millor representació de la davallada real del valor d’un actiu al llarg del temps.
La depreciació fiscal es basa en un conjunt rígid de normes que permeten una certa quantitat d’amortització en funció de la classificació d’actius assignada a un actiu, independentment de l’ús real o la vida útil de l’actiu. Per contra, la depreciació de llibres està més estretament alineada amb l'ús real d'un recurs i fins i tot es pot assignar de forma individualitzada.
En la majoria dels casos, l'import total de la depreciació admissible per depreciació fiscal i per depreciació segons els PCGA o les NIIF serà el mateix durant la vida útil total d'un actiu, cosa que significa que les diferències entre la depreciació comptable i la fiscal es consideren diferències temporals.
A causa de les diferències de càlcul entre la depreciació fiscal i l’amortització comptable, l’empresa ha de mantenir registres separats per als dos tipus d’amortització. Si subcontracteu la preparació d’impostos a un servei d’impostos, el preparador d’impostos probablement mantindrà els registres detallats d’amortització fiscal en nom de l’empresa.
