El compte de pèrdues i guanys de la base d’efectiu

Un compte de pèrdues i guanys basat en efectiu és un compte de pèrdues i guanys que només conté els ingressos pels quals s’ha rebut diners en efectiu dels clients i les despeses per les quals s’han realitzat despeses en efectiu. Per tant, es formula segons les directrius de comptabilitat de la base d’efectiu (que no compleix els PCGA o les NIIF).

Un compte de pèrdues i guanys basat en efectiu pot contenir resultats que són substancialment diferents dels d’un compte de pèrdues i guanys, ja que el reconeixement d’ingressos es retarda en el temps que els clients han de pagar pels imports facturats i el reconeixement de les despeses es retarda fins a aquest moment a mesura que l’empresa decideixi pagar les seves factures als proveïdors. Com a exemple d’aquesta diferència, si una empresa emetés condicions de pagament de 30 dies als seus clients i tingués condicions similars amb els seus proveïdors, els resultats que es mostren al compte de pèrdues i guanys serien efectivament els que s’haurien informat segons la base de meritació de comptabilitat del mes immediatament anterior.

A causa de la diferència de temps important entre un compte de pèrdues i guanys basat en l’efectiu i un compte de pèrdues i guanys, sempre haureu d’etiquetar de manera destacada el compte de pèrdues i guanys amb un format similar al següent:

Companyia ABC

Compte de resultats de la base d’efectiu

per al mes finalitzat xx / xx / xxxx

Per ser encara més clar per a qualsevol lector del compte de pèrdues i guanys que no hagi vist la capçalera revisada, haureu de tornar a etiquetar la línia "Ingressos nets" amb "Ingressos nets basats en efectiu".

Millor encara, afegiu un peu de pàgina al compte de pèrdues i guanys, indicant:

Compte de resultats de la base d’efectiu: no s’elabora segons els principis comptables generalment acceptats

Els passos clau per ajustar un compte de pèrdues i guanys basat en efectiu al compte de pèrdues i guanys inclouen els següents:

Ajustos d’ingressos:

  • Resteu les facturacions per les quals s’ha rebut diners en efectiu dels clients

  • Resteu els dipòsits en efectiu rebuts de clients que no s'hagin obtingut

  • Afegiu facturacions als clients durant el període

  • Afegiu productes / serveis guanyats però sense facturar

Ajustos de despeses:

  • Restar els pagaments realitzats per despeses ocasionades en un període anterior

  • Resteu els dipòsits pagats dels quals encara no s'ha reconegut la despesa

  • Afegiu les despeses acumulades durant el període durant el qual encara no hi ha factures del proveïdor

  • Afegiu les factures del proveïdor rebudes durant el període, relatives al període actual

  • Afegiu despeses d’amortització i altres despeses que no siguin en efectiu

Els auditors no certificaran un compte de pèrdues i guanys elaborat en funció de la comptabilitat; l’extracte s’ha de convertir a la base de meritació abans d’emetre una certificació.