El compte de pèrdues i guanys de la base d’efectiu
Un compte de pèrdues i guanys basat en efectiu és un compte de pèrdues i guanys que només conté els ingressos pels quals s’ha rebut diners en efectiu dels clients i les despeses per les quals s’han realitzat despeses en efectiu. Per tant, es formula segons les directrius de comptabilitat de la base d’efectiu (que no compleix els PCGA o les NIIF).
Un compte de pèrdues i guanys basat en efectiu pot contenir resultats que són substancialment diferents dels d’un compte de pèrdues i guanys, ja que el reconeixement d’ingressos es retarda en el temps que els clients han de pagar pels imports facturats i el reconeixement de les despeses es retarda fins a aquest moment a mesura que l’empresa decideixi pagar les seves factures als proveïdors. Com a exemple d’aquesta diferència, si una empresa emetés condicions de pagament de 30 dies als seus clients i tingués condicions similars amb els seus proveïdors, els resultats que es mostren al compte de pèrdues i guanys serien efectivament els que s’haurien informat segons la base de meritació de comptabilitat del mes immediatament anterior.
A causa de la diferència de temps important entre un compte de pèrdues i guanys basat en l’efectiu i un compte de pèrdues i guanys, sempre haureu d’etiquetar de manera destacada el compte de pèrdues i guanys amb un format similar al següent:
Companyia ABC
Compte de resultats de la base d’efectiu
per al mes finalitzat xx / xx / xxxx
Per ser encara més clar per a qualsevol lector del compte de pèrdues i guanys que no hagi vist la capçalera revisada, haureu de tornar a etiquetar la línia "Ingressos nets" amb "Ingressos nets basats en efectiu".
Millor encara, afegiu un peu de pàgina al compte de pèrdues i guanys, indicant:
Compte de resultats de la base d’efectiu: no s’elabora segons els principis comptables generalment acceptats
Els passos clau per ajustar un compte de pèrdues i guanys basat en efectiu al compte de pèrdues i guanys inclouen els següents:
Ajustos d’ingressos:
Resteu les facturacions per les quals s’ha rebut diners en efectiu dels clients
Resteu els dipòsits en efectiu rebuts de clients que no s'hagin obtingut
Afegiu facturacions als clients durant el període
Afegiu productes / serveis guanyats però sense facturar
Ajustos de despeses:
Restar els pagaments realitzats per despeses ocasionades en un període anterior
Resteu els dipòsits pagats dels quals encara no s'ha reconegut la despesa
Afegiu les despeses acumulades durant el període durant el qual encara no hi ha factures del proveïdor
Afegiu les factures del proveïdor rebudes durant el període, relatives al període actual
Afegiu despeses d’amortització i altres despeses que no siguin en efectiu
Els auditors no certificaran un compte de pèrdues i guanys elaborat en funció de la comptabilitat; l’extracte s’ha de convertir a la base de meritació abans d’emetre una certificació.
