Comptabilitat de quotes de soci
Hi ha diverses situacions en què un comprador pot pagar una tarifa no reemborsable a un venedor i abans que el venedor presti qualsevol servei o mercaderia. Alguns exemples d’aquests acords de tarifes són:
Tarifa d'activació. Un client de telefonia mòbil paga una tarifa inicial a un proveïdor de telecomunicacions per tal d’iniciar el servei en virtut d’un pla anual de telefonia.
Quota d’iniciació. Un client paga una quota d’iniciació a un club de salut, que també cobra una quota anual o mensual a més de la quota d’iniciació.
Accés web premium. Un operador de llocs web proporciona accés premium als usuaris a canvi d’una tarifa inicial.
Preu pertinença al club. Un client paga per endavant el dret a comprar a un minorista a preus rebaixats.
En totes les situacions anteriors, els costos addicionals ocasionats pel venedor a canvi de la comissió inicial són mínims.
En els tipus de situacions que s’acaben de descriure, la Securities and Exchange Commission (SEC) ha afirmat que poques vegades hi ha un valor específic obtingut per un client a canvi d’una comissió inicial. En aquest cas, aquests ingressos haurien de ser reconeguts de manera diferida i que estiguin relacionats amb la major de les restants condicions de l'acord o amb el període durant el qual el venedor espera prestar serveis al comprador.
Per exemple, Viking Fitness cobra una quota d’iniciació de 500 dòlars i 700 dòlars per un any de subscripció, cosa que permet als membres accedir als seus clubs de salut. Viking hauria de reconèixer les quotes d’iniciació de manera raonable durant el primer any d’adhesió, cosa que significa que pot reconèixer un total de 100 dòlars d’ingressos al mes durant el primer any. Un any més tard, si un membre renovés la seva pertinença per 700 dòlars addicionals, Viking hauria de reconèixer-la de forma ratificada durant el període de pertinença, que seria de 58,33 dòlars al mes durant els propers 12 mesos.
Si el venedor ha ampliat el privilegi de reembossament als clients per un acord inicial, no haurà de reconèixer aquests ingressos fins que hagi caducat el període durant el qual l’oferta de reembossament estigui disponible per als clients, tret que l’empresa pugui estimar raonablement les cancel·lacions puntualment a partir d’un ampli conjunt de productes homogenis i utilitza aquesta informació per registrar una reserva per a devolucions estimades.
Per exemple, Shopper Membership Warehouse cobra als seus membres $ 50 per any per ser membres del club de compradors de preus de descompte. L'acord permet als membres obtenir un reembossament complet en qualsevol moment de l'any de la subscripció. En aquest cas, l'empresa opta per no reconèixer cap ingrés relacionat amb la comissió de 50 dòlars fins a finals d'any, quan caduqui l'oferta de reembossament. Mentrestant, l’empresa hauria de registrar aquestes comissions anuals com a passiu.
La SEC ha indicat que els ingressos relacionats amb aquests acords normalment s'han de reconèixer de forma lineal, tret que existeixi evidència que els ingressos es guanyen d'acord amb un patró diferent.
