Mostreig seqüencial
El mostreig seqüencial és una tècnica de mostreig que implica l’avaluació de cada mostra extreta d’una població per veure si s’ajusta a la conclusió desitjada; l'auditor deixa d'avaluar mostres tan aviat com hi hagi prou suport per a la conclusió. Aquest enfocament pot provocar que s’examinin menys unitats de mostreig, tot i que el mostreig continuarà si es detecten desviacions. En conseqüència, els plans de mostreig seqüencial funcionen millor quan s’esperen poques desviacions.
Una mostra seqüencial sol estar formada per dos a quatre grups d'unitats de mostreig. L’auditor utilitza un programa d’ordinador per determinar la mida de cadascun d’aquests grups, en funció de la taxa tolerable de desviació, el risc de confiança excessiva i la taxa esperada de desviació de la població.
El procés de mostreig seqüencial comença quan l’auditor examina el primer grup d’unitats de mostreig. En funció dels resultats d’aquest examen, l’auditor decideix si:
Accepteu el nivell avaluat de risc de control, sense realitzar cap mostreig addicional;
Atureu qualsevol altre mostreig, perquè no es pot aconseguir la confiança prevista i la taxa de desviació tolerable, a causa de la presència de massa desviacions; o bé
Participar en l'examen d'unitats de mostreig addicionals per obtenir més informació sobre si es pot donar suport al nivell avaluat de risc de control.
Per exemple, un auditor desenvolupa un conjunt de tres grups d'unitats de mostreig, on cada grup successiu conté el mateix nombre d'unitats que es mostren. El pla de mostreig és continuar fins al següent grup d’unitats de mostreig si el grup anterior conté almenys una desviació. Diversos resultats són:
Escenari 1. L’anàlisi del primer grup no detecta cap desviació, de manera que l’auditor conclou que la mostra admet el nivell de control previst avaluat. En conseqüència, decideix no examinar cap unitat de mostreig addicional.
Escenari 2. L’anàlisi del primer grup descobreix dues desviacions, de manera que l’auditor decideix continuar amb el mostreig mitjançant el següent grup de mostreig. Es troba que aquest segon grup conté una desviació addicional, de manera que l’auditoria continua amb el tercer grup de mostres en la seva recerca contínua de més informació, per veure si l’augment dels resultats de la mostra acabarà donant suport al nivell avaluat de risc de control.
Escenari 3. Una anàlisi del primer grup descobreix quatre desviacions, que són massa desviacions. Participar en l’examen de nous grups d’unitats de mostreig no millorarà la situació, de manera que l’auditor atura el procés de mostreig.
Quan sembli necessari procedir al següent grup d'unitats de mostreig, l'auditor hauria de considerar el cost-benefici de continuar realitzant proves. És possible que l'auditor no estigui disposat a procedir a través de tots els grups d'unitats de mostreig i accepti la conclusió que no es pot assolir la confiança prevista i la taxa de desviació tolerable.
