Procediments d'auditoria
Els auditors fan servir els procediments d’auditoria per determinar la qualitat de la informació financera que proporcionen els seus clients, cosa que dóna lloc a l’expressió de l’opinió de l’auditor. Els procediments exactes utilitzats variaran segons el client, depenent de la naturalesa del negoci i de les afirmacions d'auditoria que els auditors vulguin demostrar. Aquí hi ha diverses classificacions generals dels procediments d'auditoria:
Proves de classificació. S’utilitzen procediments d’auditoria per decidir si les transaccions es classifiquen correctament als registres comptables. Per exemple, es poden revisar els registres de compra d’immobilitzat per veure si estaven classificats correctament dins del compte d’immobilitzat adequat.
Proves de completesa. Els procediments d’auditoria poden provar si falten transaccions als registres comptables. Per exemple, es podrien examinar els extractes bancaris del client per veure si no es registraven cap pagament als proveïdors als llibres o si no es registraven els rebuts en efectiu dels clients. Com a exemple més, es poden fer consultes amb la direcció i tercers per veure si el client té obligacions addicionals que no han estat reconegudes en els estats financers.
Proves de tall. S’utilitzen procediments d’auditoria per determinar si s’han registrat transaccions dins del període correcte d’informe. Per exemple, es pot revisar el registre d’enviaments per veure si s’han registrat els enviaments a clients l’últim dia del mes en el període correcte.
Proves d’ocurrències. Es poden construir procediments d'auditoria per determinar si realment s'han produït les transaccions que reclama un client. Per exemple, un procediment pot requerir que el client mostri factures específiques que figuren al llibre major de vendes, juntament amb documentació justificativa, com ara una comanda del client i documentació d’enviament.
Proves d’existència. S’utilitzen procediments d’auditoria per determinar si existeixen actius. Per exemple, els auditors poden observar que s’està realitzant un inventari per veure si existeix realment l’inventari que figura als registres comptables.
Proves de drets i obligacions. Es poden seguir els procediments d’auditoria per veure si un client posseeix realment tots els seus actius. Per exemple, es poden fer consultes per veure si l’inventari és realment propietat del client o si en lloc d’això s’envia en consignació d’un tercer.
Proves de valoració. Els procediments d'auditoria s'utilitzen per determinar si les valoracions en què es registren els actius i passius als llibres del client són correctes. Per exemple, un procediment seria comprovar les dades de preus de mercat per veure si els valors finals dels valors negociables són correctes.
Es necessita un conjunt complet de procediments d'auditoria abans que l'auditor tingui prou informació per decidir si els estats financers d'un client representen de manera justa els seus resultats financers, la seva posició financera i els seus fluxos d'efectiu.
