cdestem.com

Els fluxos d'efectiu d'una empresa es presenten mitjançant l'estat de fluxos d'efectiu. Hi ha dues variacions a la plantilla d’aquest informe, que són el mètode directe i el mètode indirecte. El mètode indirecte és utilitzat per gairebé totes les organitzacions, ja que és molt més fàcil derivar dels comptes existents. A l'estat de fluxos d'efectiu, la informació sobre fluxos d'efectiu s'informa dins de tres classificacions separades. L’ús de classificacions té per objectiu millorar la qualitat de la informació presentada. Aquestes classificacions són:

• Activitats operatives. Es tracta de les principals activitats productores d’ingressos d’una entitat. Les activitats operatives són la classificació per defecte, de manera que si un flux de caixa no pertany a cap de les dues classificacions següents, pertany a aquesta classificació. Els fluxos d’efectiu operatius s’associen generalment amb ingressos i despeses. Exemples d’entrada d’efectiu procedent d’activitats operatives són els ingressos en efectiu procedents de la venda de béns o serveis, comptes a cobrar, liquidacions judicials, liquidacions normals d’assegurança i reemborsaments al proveïdor. Exemples de sortides d’efectiu per activitats d’explotació són els pagaments a empleats i proveïdors, honoraris i multes, liquidacions judicials, pagaments en efectiu als prestadors per interessos, contribucions a beneficència, devolucions en efectiu als clients i la liquidació de les obligacions de retirada d’actius.
• Activitats d'inversió. Es tracta d'inversions en actius productius, així com en valors de deute i renda variable emesos per altres entitats. Aquests fluxos d’efectiu s’associen generalment a la compra o venda d’actius. En són exemples els rebuts en efectiu procedents de la venda o cobrament de préstecs, la venda de valors emesos per altres entitats, la venda d’actius a llarg termini i els ingressos procedents de les liquidacions d’assegurances relacionades amb béns danyats. Exemples de sortides d’efectiu procedents d’activitats d’inversió són els pagaments en efectiu de préstecs concedits a altres entitats, la compra del deute o el patrimoni d’altres entitats i la compra d’actius fixos (inclosos els interessos capitalitzats).
• Activitats de finançament. Són les activitats que donen lloc a alteracions de l’import del patrimoni net aportat i dels deutes d’una entitat. Aquests fluxos d'efectiu generalment s'associen amb passius o recursos propis i impliquen transaccions entre l'entitat informant i els seus proveïdors de capital. En són exemples els ingressos en efectiu procedents de la venda d’instruments de capital propis d’una entitat o de l’emissió de deutes i els ingressos derivats d’instruments derivats. Exemples de sortides d’efectiu procedents d’activitats de finançament són els desemborsaments d’efectiu per dividends, les recompra d’accions, els pagaments pels costos d’emissió de deutes i el pagament del deute pendent.

El format del mètode indirecte apareix a l'exemple següent. Tingueu en compte que el mètode indirecte no inclou les entrades i sortides d’efectiu a la secció de fluxos d’efectiu procedents d’activitats operatives, sinó més aviat una derivació de fluxos d’efectiu basada en ajustaments al benefici net.

Puller Corporation

Estat dels fluxos de caixa

Per a l'exercici finalitzat el 31/31 / 20X3