Definició de mostreig d’atributs
El mostreig d’atributs implica seleccionar un nombre reduït de transaccions i fer supòsits sobre com les seves característiques representen la població completa de la qual formen part els elements seleccionats. El concepte és freqüentment utilitzat pels auditors per provar determinades característiques d'una població, com ara la presència d'una signatura autoritzadora o d'un segell d'aprovació en un document. El concepte es pot utilitzar per determinar si diversos controls comptables funcionen de manera fiable. La funcionalitat dels controls és important per als auditors, ja que és molt més intens en treballar per a ells realitzar una auditoria quan els controls d’un client no són fiables.
El resultat del mostreig d’atributs és binari: ja existeix una condició o no existeix. Per tant, no hi ha cap zona gris en el mostreig d’atributs. Alguns exemples de proves típiques de mostreig d’atributs són:
50 de cada 60 factures van rebre el suport d’una comanda de venda
38 de cada 40 factures de proveïdors superiors a 1.000 dòlars contenien una signatura d’aprovació
19 de les 20 compres d’immobilitzat comptaven amb un document d’autorització acreditatiu signat pel president de la companyia
3 de cada 80 factures estan pendents de pagament
El descompte de pagament anticipat no es va obtenir en 2 de les 11 factures del proveïdor
13 de 211 entrades de diari s'han publicat al compte equivocat
A continuació, es comparen els resultats d’una prova de mostreig d’atributs amb la taxa d’error tolerable establerta per a aquesta prova. Si els resultats de la prova són pitjors que la taxa d’error tolerable, el punt de control relacionat amb la prova ha fallat i s’ha de revisar o substituir. Per exemple, si el percentatge de fallades acceptable per a les aprovacions de factures dels proveïdors és del 3% i el percentatge provat és del 5%, pot ser necessari imposar controls addicionals, tornar a formar el personal o modificar el procediment d’aprovació de la compra per reduir el percentatge de fallades indicat. per mostreig d’atributs.
Quan la taxa de mostreig provada cau just fora de la taxa d’error acceptable, és possible que la realització de més proves amb una mida de mostra més gran doni lloc a una taxa d’error real que s’englobi dins de la taxa d’error acceptable. Per tant, la primera reacció de moltes persones a un resultat de mostreig d’atributs marginals és continuar fent proves amb un grup de mostres més gran. Aquesta expansió de la mida de la mostra sovint no dóna un resultat millor, ja que la mida original de la mostra més petita ja proporcionava la informació correcta sobre la taxa d’error subjacent.
El mostreig d’atributs s’utilitza molt per a la prova de controls interns. Els resultats d’aquestes proves els poden utilitzar els auditors externs d’una empresa, que poden optar per confiar (o no) en les capacitats comprovades dels controls comptables a l’hora de desenvolupar els seus propis procediments sobre com s’auditaran els estats financers de l’empresa.
