Revisió dels estats financers
Una revisió d'estats financers és un servei en virtut del qual el comptable té la garantia limitada que no cal fer modificacions importants als estats financers d'una entitat perquè siguin conformes amb el marc d'informació financera aplicable (com ara els PCGA o les NIIF). Una revisió no requereix que el comptable obtingui una comprensió del control intern, ni avaluï el risc de frau, ni altres tipus de procediments d'auditoria. En conseqüència, una revisió no proporciona al comptable la seguretat que ha conegut tots els assumptes significatius que normalment s'haurien descobert i revelat en una auditoria.
La revisió és més cara que una compilació i menys cara que una auditoria. És preferit per aquelles empreses que els prestadors i els creditors els permetin utilitzar aquest enfocament, estalviant així el cost d’una auditoria completa.
En una revisió, la direcció assumeix la responsabilitat de la preparació i presentació dels estats financers de l'entitat, mentre que el comptable hauria de tenir un nivell suficient de coneixement tant de la indústria com de l'entitat per revisar els estats financers.
En una revisió d'estats financers, el comptable realitza els procediments necessaris per proporcionar una base raonable per obtenir una garantia limitada de que no calen canvis importants per ajustar els estats financers al marc d'informació financera aplicable. Aquests procediments es concentren més a les zones on hi ha riscos més grans d’informació errònia. Els tipus de procediments que seria raonable dur a terme per a una revisió inclouen:
Realitzeu una anàlisi de ràtio amb resultats històrics, previstos i de la indústria
Investigueu les troballes que semblen inconsistents
Informeu-vos sobre els procediments per registrar les transaccions comptables
Investigueu situacions inusuals o complexes que puguin afectar els resultats reportats
Investigueu les transaccions significatives que es produeixen a prop del final del període comptable
Seguiment de les preguntes que van sorgir durant les ressenyes anteriors
Informeu-vos sobre esdeveniments importants ocorreguts després de la data dels estats financers
Investigueu entrades de diari significatives
Reviseu les comunicacions d'agències reguladores
Llegiu els estats financers per veure si semblen conformes amb el marc d'informació financera aplicable
Reviseu els informes de gestió de qualsevol comptable que hagi revisat o auditat els estats financers de l'entitat en períodes anteriors
També hi ha diversos passos de revisió que es poden utilitzar en àrees específiques, com ara:
Efectiu. Es concilien els comptes de caixa? Els xecs escrits però no enviats per correu s'han classificat com a passius? Hi ha una conciliació de les transferències entre empreses?
Crèdits. Hi ha una provisió adequada per a comptes dubtosos? Hi ha alguna cosa a cobrar compromesa, descomptada o facturada? Hi ha deutes a cobrar no corrents?
Inventari. Es realitzen els recomptes d'inventari físic? S'han considerat els béns consignats durant el recompte de l'inventari? Quins elements de cost s'inclouen en el cost de l'inventari?
Inversions. Com es determinen els valors raonables per a les inversions? Com es registren els guanys i pèrdues després de la disposició d’una inversió? Com es calculen els ingressos per inversió?
Immobilitzat fix. Com es registren els guanys i pèrdues per alienació d’actius fixos? Quins són els criteris per capitalitzar les despeses? Quins mètodes d’amortització s’utilitzen?
Actius intangibles. Quins tipus d’actius es registren com a actius intangibles? S’està aplicant adequadament l’amortització? S'han reconegut pèrdues per deteriorament?
Notes a pagar i despeses meritades. Hi ha acumulacions de despeses suficients? Els préstecs estan classificats adequadament?
Passius a llarg termini. Es divulguen adequadament els termes dels acords de deute? L’entitat compleix algun acord de préstec? Els préstecs es classifiquen adequadament com a curt o llarg termini?
Contingències i compromisos. Hi ha garanties a què s'ha compromès l'entitat? Hi ha obligacions contractuals importants? Hi ha responsabilitats per a la remediació ambiental?
Patrimoni net. Quines classes d’estoc s’han autoritzat? Quin és el valor nominal de cada classe d’accions? Les opcions sobre accions s’han mesurat i revelat adequadament als estats financers?
Ingressos i despeses. Quina és la política de reconeixement d’ingressos? Es registren les despeses en el període d’informe correcte? S'han informat adequadament els resultats de les operacions interrompudes als estats financers?
La llista anterior representa un mostreig de les activitats de revisió que un comptable podria realitzar.
Si el comptable creu que els estats financers tenen una errada material, hauria de realitzar procediments addicionals per obtenir una garantia limitada que no cal fer modificacions importants als estats financers. Si els extractes tenen una declaració errònia material, el comptable ha de triar entre revelar la qüestió a l'informe que acompanya els estats financers o retirar-se de la revisió.
