Variació pressupostària flexible
Un pressupost flexible és un pressupost que mostra diferents nivells d’ingressos i despeses, en funció de la quantitat d’activitat de vendes que realment es produeix. Normalment, els ingressos reals o les unitats reals venudes s’insereixen en un model de pressupost flexible i el model genera automàticament els nivells de despeses pressupostats, basant-se en fórmules establertes en un percentatge de vendes.
Una variació del pressupost flexible és qualsevol diferència entre els resultats generats per un model de pressupost flexible i els resultats reals. Si els ingressos reals s’insereixen en un model pressupostari flexible, això significa que sorgirà qualsevol variació entre les despeses pressupostades i les reals, no els ingressos. Si el nombre d'unitats reals venudes s'insereix en un model de pressupost flexible, hi pot haver desviacions entre els ingressos estàndard per unitat i els ingressos reals per unitat, així com entre els nivells de despesa reals i pressupostats.
Per exemple, es dissenya un model de pressupost flexible on s’espera que el preu per unitat sigui de 100 dòlars. El mes més recent, es venen 800 unitats i el preu real per unitat venuda és de 102 dòlars. Això significa que hi ha una variació del pressupost flexible favorable relacionada amb els ingressos de 1.600 dòlars (calculats com a 800 unitats per 2 dòlars per unitat). A més, el model conté la suposició que el cost dels béns venuts per unitat serà de 45 dòlars. Al mes, el cost per unitat real serà de 50 dòlars. Això significa que hi ha una diferència de pressupost flexible i desfavorable relacionada amb el cost de les mercaderies venudes de 4.000 dòlars (calculat com a 800 unitats per 5 dòlars per unitat). En conjunt, això resulta en una variació desfavorable de 2.400 dòlars.
En general, la variància pressupostària flexible total hauria de ser menor que la variància total que es generaria si s’utilitzés un model de pressupost fix, ja que el volum unitari o el nivell d’ingressos d’un model de pressupost flexible s’ajusta perquè coincideixi amb els resultats reals (que no és el en un model fix). Si hi ha una gran diferència de pressupost flexible, pot significar que les fórmules inserides al model de pressupost s’han d’ajustar per reflectir amb més precisió els resultats reals.
