Amortització del descompte en bons a pagar
Una empresa o un govern pot emetre bons quan necessiti una font de finançament en efectiu a llarg termini. Quan una organització emet bons, és probable que els inversors pagin menys del valor nominal dels bons quan el tipus d’interès establert dels bons sigui inferior al tipus d’interès del mercat vigent. En fer-ho, els inversors obtenen un major rendiment de la seva inversió reduïda. Si és així, l’entitat emissora emmagatzema l’import d’aquest descompte (la diferència entre el valor nominal i l’import pagat) en un compte de responsabilitat civil i amortitza l’import d’aquest pagament reduït durant la vigència dels bons, cosa que augmenta l’import que el negoci es registra com a despesa d'interessos. El resultat net és un import total reconegut de la despesa d’interessos durant la vida del bo que és superior a la quantitat d’interessos realment pagats als inversors. L’import reconegut equival al tipus d’interès del mercat en la data en què es van vendre els bons. El concepte es descriu millor amb l’exemple següent.
Exemple d’amortització d’un descompte de bons
ABC International emet bons de 10.000.000 de dòlars a un tipus d’interès del 8%, una mica inferior al tipus de mercat en el moment de l’emissió. En conseqüència, els inversors paguen menys del valor nominal dels bons, cosa que augmenta el tipus d’interès efectiu que reben. Per tant, ABC no rep el valor nominal de 10.000.000 de dòlars per als bons, sinó més aviat 9.900.000 de dòlars, que suposa un descompte del valor nominal dels bons. ABC registra el rebut inicial d’efectiu amb aquesta entrada:
