Cobertura de fluxos de caixa

Una cobertura de fluxos d'efectiu és una cobertura de l'exposició a la variabilitat en els fluxos d'efectiu d'un actiu o passiu específic, o d'una transacció prevista, que s'atribueix a un risc concret. Només és possible cobrir els riscos associats a una part d'un actiu, passiu o transacció prevista, sempre que es pugui mesurar l'eficàcia de la cobertura relacionada. La comptabilització d’una cobertura de fluxos d’efectiu és la següent:

  • Article de cobertura. Reconèixer la part efectiva de qualsevol guany o pèrdua en altres ingressos integrals i reconèixer la part ineficaç de qualsevol guany o pèrdua de beneficis.

  • Article cobert. Reconeix inicialment la part efectiva de qualsevol guany o pèrdua en un altre resultat global. Torneu a classificar aquests guanys o pèrdues en guanys quan la transacció prevista afecta els beneficis.

Un problema clau amb les cobertures de fluxos d’efectiu és el moment de reconèixer els guanys o pèrdues de beneficis quan l’operació de cobertura es refereix a una transacció prevista. Aquests guanys o pèrdues s’han de reclassificar d’altres ingressos integrals a resultats quan l’operació coberta afecta els beneficis.

La comptabilitat de cobertura de fluxos d'efectiu s'ha de finalitzar immediatament si es produeix alguna de les situacions següents:

  • L'acord de cobertura ja no és efectiu

  • L'instrument de cobertura caduca o finalitza

  • L'organització revoca la designació de cobertura