Variància pressupostària
Una variació pressupostària és la diferència entre la despesa o els ingressos pressupostats o basals i l’import real. La variació pressupostària és favorable quan els ingressos reals són superiors al pressupost o quan la despesa real és inferior al pressupost. En casos rars, la variació pressupostària també pot referir-se a la diferència entre actius i passius reals i pressupostats.
Una variació pressupostària és freqüentment causada per suposicions errònies o pressupostos incorrectes (com ara fer servir la política per obtenir un objectiu pressupostari inusualment fàcil), de manera que la línia de base amb què es mesuren els resultats reals no és raonable.
Les variacions pressupostàries que es poden controlar solen ser despeses, tot i que una gran part de les despeses poden ser despeses compromeses que no es poden modificar a curt termini. Les despeses realment controlables són despeses discrecionals, que es poden eliminar sense tenir un impacte advers immediat en els beneficis.
Les variacions pressupostàries que són incontrolables normalment s’originen al mercat, quan els clients no compren els productes de l’empresa en quantitats ni en els preus previstos en el pressupost. El resultat són ingressos reals que poden variar substancialment de les expectatives.
Algunes variacions pressupostàries es poden eliminar mitjançant la simple agregació de línies de comanda al pressupost. Per exemple, si hi ha una variació del pressupost elèctric negativa de 2.000 dòlars i una variació positiva del pressupost de les despeses telefòniques de 3.000 dòlars, les dues línies de comanda es podrien combinar a efectes d'informes en una línia de comanda de serveis públics que tingui una variància positiva neta de 1.000 dòlars.
Com a exemple de variació pressupostària, ABC Company havia pressupostat 400.000 dòlars en despeses de venda i administratives, i les despeses reals són de 420.000 dòlars. Per tant, hi ha una desviació pressupostària desfavorable de 20.000 dòlars. Tanmateix, el pressupost utilitzat com a base per a aquest càlcul no incloïa un augment de la renda programada de 25.000 dòlars, de manera que un defecte del pressupost va provocar la variació en lloc de fer accions de gestió incorrectes.
