La pèrdua operativa neta reportada i reportada
Visió general de la pèrdua operativa neta de recuperació i recuperació
Quan una empresa informa de despeses d’explotació en la seva declaració d’impostos que superen els seus ingressos, s’ha creat una pèrdua d’explotació neta (NOL). Una NOL es pot utilitzar en algun altre període d'informes fiscals com a compensació dels ingressos imposables, cosa que redueix el passiu fiscal de l'entitat informant. Les regles bàsiques per utilitzar un NOL són:
Conserveu l'import als dos exercicis fiscals anteriors i apliqueu-lo a qualsevol ingrés imposable que pugui generar una bonificació fiscal immediata. Podeu renunciar a aquesta acció i passar directament al següent pas; en cas afirmatiu, adjunteu una declaració a la declaració de l'impost de l'any en què es va generar la NOL, documentant la renúncia.
Traslladeu l'import durant els propers 20 anys i apliqueu-lo a qualsevol ingrés imposable, cosa que redueix l'import dels ingressos imposables d'aquests anys.
Al cap de 20 anys, es cancel·la qualsevol NOL restant.
Té sentit financer aplicar la NOL en els primers períodes possibles, ja que el concepte de valor temporal dels diners dicta que l’estalvi fiscal en aquests períodes és més valuós que per a qualsevol estalvi fiscal en períodes posteriors.
Si es generen NOL en diversos anys, utilitzeu-los en l'ordre en què es van generar. Això vol dir que s'hauria de treure completament la NOL més antiga abans d'accedir a la NOL més antiga següent. Aquest enfocament redueix el risc que la NOL finalitzi per la regla de 20 anys assenyalada anteriorment.
La limitació de l'article 382
Atès que es pot utilitzar una pèrdua d'explotació neta per reduir directament l'import dels ingressos imposables, es pot considerar un actiu valuós. Si una empresa adquireix una entitat que té una NOL, la raó per fer-ho no hauria de ser la presència de la NOL, ja que el Servei d’Impostos Interns ha establert una restricció a l’ús d’una NOL adquirida. La restricció es documenta a l’apartat 382 del Codi d’ingressos interns. L'article 382 estableix que:
Si hi ha un canvi de propietat com a mínim del 50% en una empresa que té una NOL,
L'adquirent només pot utilitzar aquesta part de la NOL en cada exercici successiu que es basa en la taxa de bons exempts d'impostos a llarg termini multiplicada per l'acció de l'entitat adquirida.
Malgrat aquesta restricció, la presència d’una NOL important pot afectar el preu que paga un adquirent als accionistes d’una adquirida, ja que afecta els fluxos de caixa nets d’impostos que un adquirent obtindrà dels resultats en curs d’una adquirida.
La secció 382 pot crear un problema significatiu quan una empresa té grans NOL no utilitzats als seus llibres. En aquestes situacions, una empresa que intenti obtenir fons addicionals per a inversors ha d’evitar qualsevol oferta de renda variable que pugui donar l’aparició d’un canvi de propietat. Per exemple, podria evitar desencadenar l’article 382 emetent accions preferents sense vot que no es poden convertir en accions comunes.
Cursos relacionats
Comptabilització dels impostos sobre la renda
Planificació de l'Impost sobre Societats
Minicurs d’Impost sobre Societats
