La qualificació d’exercici permanent
El principi de continuïtat és que assumeix que el negoci continuarà en el futur, tret que hi hagi proves en contra. Quan un auditor realitza un examen dels registres comptables d'una empresa, té l'obligació de revisar la seva capacitat de continuar com a empresa en curs; si la valoració és que hi ha un dubte substancial sobre la capacitat de l'empresa per continuar en el futur (que es defineix com a l'any següent), s'ha d'incloure una qualificació de continuïtat en la seva opinió sobre els estats financers de l'empresa. Aquesta declaració es presenta normalment en un paràgraf explicatiu separat que segueix el paràgraf de l'opinió de l'auditor.
No hi ha procediments específics que un auditor ha de seguir per arribar a una opinió sobre empresa contínua. En canvi, aquesta informació es deriva de la suma total de la resta de procediments d'auditoria realitzats. Els indicadors d’un problema potencial d’activitat permanent són:
Tendències negatives. Pot incloure la disminució de les vendes, l’augment de costos, pèrdues recurrents, ràtios financeres adverses, etc.
Empleats. Pèrdua de directius clau o empleats qualificats, així com dificultats laborals de diversos tipus, com ara vagues.
Sistemes. Registre comptable inadequat.
Legal. Procediment judicial contra l'empresa, que pot incloure responsabilitats pendents i sancions relacionades amb la violació de lleis ambientals o d'altres.
Propietat intel · lectual. La pèrdua o caducitat d'una llicència o patent clau.
Estructura empresarial. L'empresa ha perdut i no ha pogut substituir un client important o un proveïdor clau.
Finançament. L'empresa ha incomplert un préstec o no pot localitzar un nou finançament.
La qualificació de la continuïtat de l'empresa pot ser mitigada per la direcció si té un pla per contrarestar el problema. Si existeix aquest pla, l'auditor ha d'avaluar la seva probabilitat d'implementació i obtenir qüestions probatives sobre els elements més significatius del pla. Per exemple, si el conseller delegat ha declarat que estendrà un préstec a l’empresa per cobrir un dèficit previst d’efectiu, l’assumpte probatori es pot considerar un pagaré en el qual el conseller delegat està obligat a proporcionar una quantitat de fons a la companyia.
La qualificació d’exercici permanent preocupa molt els prestadors, ja que és un indicador important de la incapacitat d’una empresa per amortitzar els seus deutes. Alguns prestadors especifiquen en els seus documents de préstec que una qualificació per a l’activitat empresarial provocarà l’acceleració de tots els pagaments restants del préstec. Normalment, un prestador només està interessat en prestar préstecs a una empresa que ha rebut una opinió no qualificada dels seus auditors sobre els seus estats financers.
Un auditor que estigui plantejant emetre un títol d’empresa continuada discutirà el tema amb la direcció amb antelació, de manera que la direcció pugui crear un pla de recuperació que sigui suficient per evitar que l’auditor emeti la qualificació. Per tant, la qualificació d’exercici permanent és un problema important, però tindreu l’oportunitat de trobar una manera de solucionar el problema i evitar que l’auditor l’emeti.
