Informe de rendiment del pressupost flexible
Un informe de rendiment del pressupost flexible s’utilitza per comparar els resultats reals d’un període amb els resultats pressupostats generats per un pressupost flexible. Aquest informe varia d'un pressupost tradicional a un informe real, ja que la xifra real de vendes es connecta al model de pressupost, que després utilitza fórmules per modificar els imports de les despeses pressupostades. Aquest enfocament dóna lloc a despeses pressupostades que són significativament més rellevants per al rendiment real que experimenta una organització.
Si el model de pressupost flexible està dissenyat per ajustar-se a les entrades reals de vendes d’una manera raonable, l’informe de rendiment resultant s’ha d’alinear estretament amb les despeses reals. Això fa que sigui més fàcil detectar anomalies a l'informe, que haurien de ser rares. A continuació, la direcció pot centrar-se en les variacions significatives per veure si s’han de prendre accions per garantir que els resultats reals siguin propers a les expectatives.
Per exemple, ABC International ha adoptat un model de pressupost flexible, en el qual el cost dels béns venuts hauria de ser del 25% de les vendes. En el període més recent, les vendes reals van ser de 1.000.000 de dòlars. Quan aquesta xifra s’introdueix en el model, genera un cost pressupostat de les mercaderies venudes de 250.000 dòlars. El cost real de les mercaderies venudes va ser de 260.000 dòlars. Aquesta informació s’insereix a l’informe de rendiment pressupostari flexible del departament de comptabilitat, on el cost de la línia de comanda de béns venuts mostra una variació desfavorable de 10.000 dòlars.
El model de pressupost flexible i els seus informes relacionats suposen una millora significativa respecte al model estàtic més comú, on només hi ha una versió del pressupost i aquest pressupost no canvia. Quan un model estàtic és la base de la comparació, el resultat probable és una gran variància favorable o desfavorable per a moltes línies de comanda, ja que el model estàtic es pot haver basat en un nivell de vendes que ja no és rellevant per a les condicions reals.
