Capa LIFO

Una capa LIFO fa referència a un tram de cost en un sistema de costos d’inventari que segueix l’assumpció del flux de costos d’entrada, sortida i sortida (LIFO). En essència, un sistema LIFO assumeix que la darrera unitat de béns comprats és la primera que s’utilitza o es ven. Això significa que els costos més recents dels béns adquirits tendeixen a carregar-se en despeses molt aviat, mentre que els costos anteriors dels béns adquirits perduren en els registres de costos, possiblement durant anys.

Atès que les mercaderies solen adquirir-se a granel, el concepte LIFO pot donar lloc a un gran nombre d'unitats conservades en estoc, amb cada bloc d'unitats registrades a un preu diferent, o capa LIFO. Si una empresa continua adquirint i mantenint un gran nombre d’unitats en estoc, això pot significar que s’associen diverses capes LIFO a cada article d’inventari, on cada capa té un cost diferent.

Quan s’allibera un estoc d’un nombre inusualment gran, s’elimina una o més capes LIFO. Quan s’eliminen aquestes capes, els costos associats es carreguen en concepte de despesa. Si una capa LIFO és molt antiga, pot tenir un cost significativament diferent del preu de mercat al qual es podria adquirir l’inventari actualment, de manera que l’import carregat a la despesa pot ser molt superior o inferior al que normalment seria el cas .

En el típic entorn de cost inflacionari, accedir a una antiga capa LIFO significa que una empresa reportarà un cost baix de les mercaderies venudes i, per tant, un benefici superior a l’habitual, cosa que al seu torn significa que pot haver de pagar una quantitat inusualment gran de impost sobre la Renda.

Per exemple, una empresa compra 100 ginys verds per 10 dòlars al gener, 100 altres ginys al febrer per 8 dòlars i 100 altres ginys al març per 6 dòlars. Cadascuna d’aquestes compres representa una capa LIFO diferent. Si la companyia ven 110 ginys a l’abril, cobrarà per gastar tota la capa LIFO que té un cost per unitat de 6 dòlars, així com 10 unitats de la següent capa més recent, que té un cost de 8 dòlars per unitat. Això deixarà una capa LIFO de 100 unitats a 10 dòlars cadascuna i una capa de 90 unitats a 8 dòlars cadascuna.

Donat l’impacte possiblement important de les capes de LIFO sobre la rendibilitat reportada, la direcció hauria de ser conscient de qualsevol tram de costos inusuals als quals es pugui accedir quan canviïn els nivells d’inventari. El comptable de costos els pot proporcionar aquesta informació.