Comptabilització dels impostos diferits

Una empresa ha de tenir en compte els impostos diferits quan hi hagi un canvi net en els seus passius i actius per impost diferit durant un període de report. L'import dels impostos diferits es compila per a cada component tributari d'una empresa que proporciona una declaració d'impostos consolidada. Per comptabilitzar els impostos diferits cal completar els passos següents:

  1. Identifiqueu les diferències temporals existents i reporteu-les.

  2. Determineu l'import del passiu per impost diferit per a aquelles diferències temporals que siguin imposables, utilitzant el tipus impositiu aplicable.

  3. Determineu l’import de l’actiu per impost diferit per a aquelles diferències temporals deduïbles, així com qualsevol pèrdua de pèrdua d’explotació utilitzant el tipus impositiu aplicable.

  4. Determineu l’import de l’actiu per impostos diferits per a les amortitzacions que impliquin crèdits fiscals.

  5. Creeu una provisió de valoració per als actius per impostos diferits si hi ha més del 50% de probabilitats que l’empresa no realitzi alguna part d’aquests actius. Qualsevol canvi en aquesta bonificació s'ha de registrar als ingressos derivats de les operacions continuades al compte de pèrdues i guanys. La necessitat d'un subsidi de valoració és especialment probable si una empresa té antecedents per deixar caducar diversos efectes reportats inutilitzats o bé espera pèrdues en els propers anys.