Compra a bon preu en una adquisició
Quan un adquirent aconsegueix el control d’una adquirida el valor raonable de la qual sigui superior a la contraprestació pagada per ella, l’adquirent ha realitzat una compra a bon preu. Una operació de compra de ganga es produeix amb més freqüència quan s’ha de vendre una empresa a causa d’una crisi de liquiditat, on la naturalesa a curt termini de la venda tendeix a produir un preu de venda inferior a l’òptim des de la perspectiva dels propietaris de l’adquirit. Seguiu aquests passos per tal que l’adquirent tingui en compte una compra de bon preu.
Registreu tots els actius i passius al seu valor raonable.
Reviseu si s'han registrat tots els actius i passius.
Determineu i registreu el valor raonable de qualsevol contraprestació contingent que s’hagi de pagar als propietaris de l’adquirida.
Registreu qualsevol diferència restant entre aquests valors raonables i la contraprestació pagada com a guany en beneficis. Anoteu aquest guany a la data d'adquisició.
Exemple de compra de gangues
Els propietaris de Failsafe Contention han d’afanyar la venda de l’empresa per obtenir fons per a impostos sobre la propietat i, per tant, accepten una venda per sota del mercat a Armadillo Industries per 5.000.000 de dòlars en efectiu d’un 75% d’interès en Failsafe. Armadillo contracta una empresa de valoració per analitzar els actius i passius de Failsafe i conclou que el valor raonable dels seus actius nets és de 7.000.000 de dòlars (dels quals 8.000.000 de dòlars són actius i 1.000.000 de dòlars com a passius) i que el valor raonable del 25% de Failsafe encara es manté. pels seus propietaris originals té un valor raonable de 1.500.000 dòlars.
Atès que el valor raonable dels actius nets de Failsafe supera la contraprestació pagada i el valor raonable de la participació incontrolable de l’empresa, Armadillo ha de reconèixer un guany en beneficis, que es calcula de la manera següent:
Actius nets de 7.000.000 de dòlars - 5.000.000 de dòlars Consideració - 1.500.000 de dòlars d’interessos sense control
= Guany de 500.000 dòlars per la compra de bon preu
