Assignació d’impostos entre períodes
Una assignació d’impostos entre períodes és la diferència temporal entre els efectes de la política fiscal sobre la informació financera d’una empresa i la seva informació financera normal, tal com ho exigeix un marc comptable, com ara els PCGA o les NIIF. Per exemple, el Servei d’Ingressos Interns pot exigir que s’utilitzi un període de depreciació específic per a un actiu fix, mentre que les polítiques comptables internes d’una empresa dictaminen l’ús d’un nombre diferent de períodes. La diferència resultant és temporal, ja que l’actiu finalment s’amortitzarà totalment tant a efectes fiscals com comptables. Durant els períodes en què hi ha una diferència temporal, es diu que hi ha una assignació d’impostos entre períodes.
Hi ha quatre tipus de transaccions que poden provocar una diferència temporal, que són:
Retard del reconeixement de la renda imposable
Reconeixement accelerat de la renda imposable
Reconeixement retardat de les despeses a efectes fiscals
Reconeixement accelerat de les despeses a efectes fiscals
La majoria de les empreses tindran una sèrie continuada de diferències temporals que finalment es resoldran, cosa que significa que sempre hi haurà algun tipus d’assignació d’impostos entre períodes. El comptable fiscal hauria de mantenir registres dels imports d’aquests elements conciliadors com a part de l’esforç en curs per construir declaracions d’impostos.
Hi ha diferents punts de vista sobre l'import de l'assignació d'impostos entre períodes a reconèixer. En un extrem, l'import de la despesa per impost sobre la renda reconeguda coincideix exactament amb l'import actual de l'impost sobre la renda, el que significa que no hi ha assignació. La visió contrària és assignar els efectes fiscals de totes les diferències temporals, sense tenir en compte la probabilitat de la seva reversió. Una visió a mig camí és assignar només aquelles diferències que és probable que es reverteixin a curt termini.
