Definició de participació material

La participació material es produeix quan un contribuent participa en una empresa de manera regular, continuada i substancial. Si és així, el contribuent pot marcar una casella de "participació material" al formulari 1040. Un inversor extern en una empresa probablement no participi en la participació material en l'empresa, ja que només proporciona fons a l'entitat. Per contra, el director general d'una empresa participa en la participació material i participa activament en qualsevol decisió empresarial.

Les tasques comunament associades a un inversor no qualifiquen una persona per a la participació material. Per tant, no és suficient revisar els estats financers, proporcionar assessorament o supervisar les operacions sense cap participació activa en el negoci. En canvi, es considera que la persona és un inversor passiu.

La diferència clau entre la participació material i la inversió passiva és que un inversor passiu només pot deduir les pèrdues d’activitat passiva dels ingressos de l’activitat passiva. Els ingressos per activitat passiva són els beneficis de les inversions financeres en què la persona no participa activament en el negoci. El resultat d'aquesta distinció és que una pèrdua passiva que excedeixi la quantitat d'ingressos passius no es pot utilitzar com a deducció fins a un exercici fiscal posterior en què hi hagi més ingressos passius disponibles per utilitzar-los com a compensació.

L'IRS ha establert diversos criteris que un contribuent pot utilitzar per veure si ha participat materialment en un negoci. Alguns d'aquests criteris són:

  • El contribuent va treballar com a mínim 500 hores a l'empresa durant l'any fiscal; o bé

  • El contribuent va fer gairebé tota la feina de l'activitat; o bé

  • El contribuent va treballar més de 100 hores a l’activitat i ningú més va treballar més hores; o bé

  • El contribuent ha participat materialment en l'activitat en qualsevol dels cinc darrers deu anys.

És menys probable que l’IRS permeti una reclamació de participació material si el contribuent viu a una distància considerable del lloc de treball, o supervisa una sèrie d’empreses o inversions o no l’ha compensat.