La bonificació per a comptes dubtosos

Visió general de la bonificació per a comptes dubtosos

La provisió per a comptes dubtosos és una reducció de l’import total dels comptes a cobrar que apareixen al balanç d’una empresa i apareix com a deducció immediatament a sota de la línia de comanda per cobrar. Aquesta deducció es classifica com a compte contra actiu. La bonificació representa la millor estimació de la direcció de l’import dels comptes a cobrar que els clients no pagaran. No reflecteix necessàriament l'experiència real posterior, que podria diferir notablement de les expectatives. Si l'experiència real és diferent, la direcció ajusta la seva metodologia d'estimació per ajustar més la reserva amb els resultats reals.

Tècniques d’estimació de la bonificació per a comptes dubtosos

Hi ha diverses maneres possibles d'estimar la provisió per a comptes dubtosos, que són:

  • Classificació de riscos. Assigneu una puntuació de risc a cada client i assumiu un major risc d'incompliment per a aquells que tinguin una puntuació de risc més alta.

  • Percentatge històric. Si un percentatge determinat de comptes a cobrar es va convertir en deutes incobrables en el passat, utilitzeu el mateix percentatge en el futur. Aquest mètode funciona millor per a un gran nombre de saldos de comptes petits.

  • Anàlisi de Pareto. Reviseu els comptes a cobrar més grans que representen el 80% del saldo total de la vostra empresa i calculeu quins clients específics tenen més probabilitats d’incomplir. A continuació, utilitzeu el mètode de percentatge històric anterior per a la resta de comptes més petits. Aquest mètode funciona millor si hi ha un nombre reduït de saldos de comptes grans.

També podeu avaluar la raonabilitat d’una bonificació per a comptes dubtosos comparant-la amb l’import total dels comptes a cobrar seriosament vençuts, que presumiblement no es cobraran. Si la bonificació és inferior a l'import d'aquests deutes vençuts, la bonificació probablement sigui insuficient.

Haureu de revisar el saldo de la provisió per a comptes dubtosos com a part del procés de tancament de final de mes, per assegurar-vos que el saldo sigui raonable en comparació amb l’última previsió de deutes incobrables. Per a les empreses que tinguin una activitat mínima de deutes incobrables, pot ser suficient una actualització trimestral.

Se sap que les empreses alteren els seus resultats financers de manera fraudulenta manipulant la mida d’aquesta bonificació. Els auditors busquen aquest tema comparant la mida de la dotació amb les vendes brutes durant un període de temps, per veure si hi ha canvis importants en la proporció.

Comptabilització de la bonificació per a comptes dubtosos

Si una empresa utilitza la base comptable de meritació, hauria de registrar una provisió per a comptes dubtosos, ja que proporciona una estimació de deutes morosos futurs que milloren la precisió dels estats financers de l’empresa. A més, en registrar la provisió al mateix temps que registra una venda, una empresa fa coincidir adequadament la despesa de deutes incobrables previstos amb la venda relacionada en el mateix període, cosa que proporciona una visió exacta de la rendibilitat real d’una venda.

Per exemple, una empresa registra 10.000.000 de dòlars en vendes a diversos centenars de clients i projecta (segons l'experiència històrica) que incorrerà en l'1% d'aquest import com a deutes incobrables, tot i que no sap exactament quins clients moriran. Registra l’1% dels deutes incobrables projectats com a dèbit de 100.000 dòlars al compte de despeses de deutes incobrables i un crèdit de 100.000 dòlars a la bonificació per a comptes dubtosos. La despesa per deutes incobrables es carrega immediatament amb la despesa i la provisió per a comptes dubtosos es converteix en un compte de reserva que compensa el compte a cobrar de 10.000.000 de dòlars (per a un deute net pendent de 9.900.000 de dòlars). L'entrada és: