Afirmacions de gestió en auditoria

Les afirmacions de la direcció són reclamacions dels membres de la direcció sobre certs aspectes d’una empresa. El concepte s'utilitza principalment pel que fa a l'auditoria dels estats financers d'una empresa, on els auditors confien en diverses afirmacions sobre el negoci. Els auditors posen a prova la validesa d’aquestes afirmacions realitzant diverses proves d’auditoria. Les afirmacions de gestió es divideixen en les tres classificacions següents:

Afirmacions a nivell de transacció. Els cinc elements següents es classifiquen com a afirmacions relacionades amb transaccions, principalment pel que fa al compte de pèrdues i guanys:

  • Precisió. L'afirmació és que es van registrar els imports íntegres de totes les transaccions sense error.

  • Classificació. L'afirmació és que totes les transaccions s'han registrat als comptes correctes del llibre major.

  • Completesa. L'afirmació és que es van registrar tots els esdeveniments empresarials als quals va ser sotmesa l'empresa.

  • Tallar. L'afirmació és que totes les transaccions es van registrar durant el període d'informes correcte.

  • Ocurrència. L'afirmació és que les transaccions comercials registrades van tenir lloc realment.

Afirmacions de saldo del compte. Els quatre ítems següents es classifiquen com a assercions relacionades amb els saldos finals en comptes i, per tant, es refereixen principalment al balanç:

  • Completesa. L'afirmació és que tots els actius, passius i saldos patrimonials reportats s'han informat completament.

  • Existència. L'afirmació és que existeixen tots els saldos del compte per a actius, passius i patrimoni net.

  • Drets i obligacions. L’afirmació és que l’entitat té els drets sobre els actius que posseeix i està obligada segons el seu passiu comunicat.

  • Valoració. L’afirmació és que tots els saldos d’actius, passius i patrimonis s’han registrat a les seves valoracions adequades.

Afirmacions de presentació i divulgació. Els cinc ítems següents es classifiquen com a afirmacions relacionades amb la presentació d’informació als estats financers, així com la informació que s’acompanya:

  • Precisió. L’afirmació és que tota la informació divulgada té els imports correctes i que reflecteix els seus valors adequats.

  • Completesa. L'afirmació és que totes les transaccions que s'haurien de divulgar s'han revelat.

  • Ocurrència. L'afirmació és que efectivament s'han produït transaccions revelades.

  • Drets i obligacions. L'afirmació és que els drets i obligacions revelats es relacionen realment amb l'entitat informant.

  • Comprensió. L'afirmació és que la informació inclosa en els estats financers s'ha presentat adequadament i és clarament comprensible.

Hi ha una bona quantitat de duplicacions en els tipus d’afirmacions en les tres categories; no obstant això, cada tipus d’asserció es destina a un aspecte diferent dels estats financers, amb el primer conjunt relacionat amb el compte de pèrdues i guanys, el segon amb el balanç i el tercer amb la informació adjunta.

Si l’auditor no pot obtenir una carta que conté les afirmacions de la direcció de la direcció alta d’un client, és poc probable que l’auditor continuï amb les activitats d’auditoria. Una de les raons per les quals no es procedeix a l’auditoria és que la impossibilitat d’obtenir una carta d’assercions de la direcció pot ser un indicador de que la direcció ha comès un frau en la producció dels estats financers.