Distribucions
Hi ha diverses maneres de fer distribucions als inversors de societats "C" i corporacions "S", així com d'altres entitats, com ara associacions i fideïcomisos. El tractament fiscal d’aquestes distribucions varia, tal com s’indica a continuació.
Distribucions als accionistes de la corporació "C"
Quan un accionista d'una corporació "C" rep una distribució, l'import del pagament es compensa en primer lloc amb la base de l'accionista a l'acció. Si l'import de la distribució és superior a la base, l'accionista ha de reconèixer una plusvàlua per la diferència. Per contra, si la distribució es refereix a la liquidació d'una corporació "C" i l'import de la distribució és inferior a la base de l'accionista, la diferència és una pèrdua de capital.
Si la corporació "C" emet un dividend, el destinatari el reconeix com a ingrés ordinari, ja que es considera que prové dels beneficis a curt termini de l'empresa. Si un accionista ha optat per inscriure's en un pla de reinversió de dividends que ofereixi un descompte en la compra d'accions addicionals, l'accionista també haurà de reconèixer els ingressos ordinaris per l'import d'aquest descompte.
Si una corporació "C" emet un dividend borsari als seus inversors, no hi ha cap esdeveniment fiscal causat per la distribució, ja que els inversors realment no reben cap ingrés. No obstant això, hi ha un canvi en la base fiscal de les accions, perquè els inversors ara tenen més accions. En conseqüència, han d'assignar la seva base existent a les accions entre totes les seves accions (inclòs el nou dividend en accions) en funció dels seus valors de mercat justos a la data d'emissió del dividend en accions.
En el cas relativament comú en què un inversor ven accions d’un negoci després de la data de declaració d’un dividend, però abans de pagar-lo, l’inversor encara ha de tenir en compte els ingressos imposables del dividend, ja que el xec de dividend encara s’adreça a aquest inversor.
Distribucions als accionistes de la corporació "S"
Quan una corporació "S" fa una distribució als accionistes, els accionistes tracten la distribució com una reducció de la seva base en l'acció. Es considera un guany l'import pel qual qualsevol distribució supera aquesta base.
Tots els guanys o pèrdues generats per una corporació "S" s'han de transferir als seus inversors. A continuació, els inversors informen d’aquests beneficis o pèrdues proporcionalment a les seves participacions en l’entitat. La quota d’aquests ingressos també altera la base dels inversors en les seves accions de propietat de l’entitat.
Distribucions a accionistes de confiança
Quan un fideïcomís d'inversió immobiliària o un fons d'inversió experimenten guanys de capital, pot distribuir-los als inversors, que després reclamen impostos sobre les guanys de capital a llarg termini.
Distribucions a socis associats
Quan els valors negociables es distribueixen als socis d'una associació, els ingressos imposables associats a aquesta distribució es limiten a l'import pel qual el valor de mercat dels valors supera la seva base a la societat. La seva base es deriva de la quantitat d'efectiu i altres béns que han aportat a l'associació.
