Fiscalitat de les associacions
El concepte essencial de tributació de les associacions és que tots els beneficis i pèrdues passen als socis del negoci, que són els responsables d’aquests imports. Per tant, l’entitat empresarial no paga impostos sobre la renda. Es considera que una associació és un acord en què almenys dues persones es dediquen a negocis sense refugiar-se darrere d'una entitat corporativa.
L’acord de col·laboració
Un acord de col·laboració s’utilitza per documentar els detalls d’un acord de col·laboració. Normalment inclou els elements següents:
El percentatge de propietat assignat a cada soci. Si això no s’indica clarament a l’acord, es considera que el percentatge de propietat es basa en les proporcions de capital ingressades a la societat. Si hi ha un canvi de propietat durant l'any fiscal, la quota mitjana s'ha de calcular per a cada propietari a efectes fiscals, tot i que altres condicions del contracte poden anul·lar-la.
Les situacions en què els socis poden comprar un altre soci i com s’ha de calcular i efectuar el pagament.
Els imports de qualsevol pagament preferent a determinats socis.
Fiscalitat de la col·laboració
El formulari fiscal principal presentat per una associació és el formulari 1065. Aquest formulari indica l’import dels ingressos imposables generats per la societat i l’import d’aquests ingressos atribuïble a cadascun dels socis. A més, l’associació emet un calendari K-1 a cadascun dels socis, en el qual s’indica l’import dels ingressos de la societat que se’ls atribueix i que haurien d’incloure a les seves pròpies declaracions de l’IRPF.
Com que els socis han de pagar impostos sobre la renda de les seves accions de renda social, solen requerir una distribució de diners en efectiu de la societat per pagar els seus impostos. Si un soci opta per deixar alguna part de la seva part d'una distribució a la societat, es considera un augment incremental de l'aportació de capital d'aquesta persona al negoci.
En aquells casos en què una societat reconegui una pèrdua durant el seu exercici, la part de la pèrdua reconeguda per cada soci en la seva declaració d'impostos personal es limita a l'import de la pèrdua que compensa la base de cada soci a la societat. Si l'import de la pèrdua és superior a aquesta base, l'excés s'ha de reportar a un període futur, on esperem que es pugui compensar amb els beneficis futurs de l'associació. En essència, la legislació fiscal no permet que un soci reconegui més a la seva declaració d’impostos que l’import aportat a una associació.
Un soci està obligat a efectuar pagaments trimestrals d’impostos sobre la renda. Aquest pagament pot ser el menor del 90% dels ingressos anuals previstos per la societat, o el 100% de l'impost real pagat l'any immediatament anterior.
Una qüestió fiscal final és que els socis no es consideren treballadors d’una associació i, per tant, han de remetre l’import total de l’impost per compte propi.
Eleccions de col·laboració
Els socis d’una associació poden fer diverses eleccions que poden afectar la quantitat d’ingressos imposables reconeguts per l’associació, ja que alteren el moment del reconeixement d’ingressos o de despeses. Aquestes eleccions són:
Registre les transaccions mitjançant mètodes comptables en efectiu, meritació o híbrids
Seleccioneu el tipus de mètode d'amortització utilitzat
Seleccioneu els mètodes que s’utilitzaran per reconèixer els ingressos
