El pressupost flexible

Un pressupost flexible s’ajusta en funció dels canvis en els ingressos reals o en altres activitats. El resultat és un pressupost bastant ajustat als resultats reals. Aquest enfocament varia del pressupost estàtic més comú, que no conté més que quantitats de despeses fixes que no varien amb els nivells reals d’ingressos.

En la seva forma més senzilla, el pressupost flexible utilitza percentatges d’ingressos per a determinades despeses, en lloc dels números fixos habituals. Això permet una sèrie infinita de canvis en les despeses pressupostades que estan directament lligats als ingressos reals realitzats. Tot i això, aquest enfocament ignora els canvis d'altres costos que no varien d'acord amb petites variacions d'ingressos. En conseqüència, un format més sofisticat també incorporarà canvis a moltes despeses addicionals quan es produeixin certs canvis d’ingressos més grans, comptabilitzant així els costos de pas. En incorporar aquests canvis al pressupost, una empresa tindrà una eina per comparar el rendiment real amb el pressupostat en molts nivells d’activitat.

Avantatges del pressupost flexible

Atès que el pressupost flexible es reestructura en funció dels nivells d’activitat, és una bona eina per avaluar el rendiment dels gestors; el pressupost s’ha d’alinear estretament amb les expectatives de qualsevol nivell d’activitat. També és una eina de planificació útil per als administradors, que poden utilitzar-lo per modelar els possibles resultats financers en diversos nivells d’activitat.

Inconvenients d'un pressupost flexible

Tot i que el pressupost flexible és una bona eina, pot ser difícil de formular i administrar. Hi ha diversos problemes:

  • Molts costos no són completament variables, sinó que tenen un component de cost fix que cal derivar i incloure a la fórmula del pressupost flexible.

  • Es pot dedicar molt de temps a desenvolupar els costos de pas, que és més temps del que disposa el personal comptable típic, especialment quan es crea el pressupost estàtic més tradicional. En conseqüència, el pressupost flexible tendeix a incloure només un petit nombre de costos de pas, així com costos variables els components del cost fix dels quals no es reconeixen completament.

  • Normalment, el model de pressupost flexible només funciona dins d’un interval d’ingressos relativament limitat; és poc probable que l’analista pressupostari passi el temps a desenvolupar un model més ampli si es considera improbable que es produeixin quantitats d’ingressos extraordinaris.

També pot haver-hi un retard entre quan es produeix un canvi en els ingressos i quan canvia un cost suposadament variable. Aquí en teniu diversos exemples:

  • Les vendes augmenten, però els costos generals de la fàbrica no augmenten a un ritme similar, ja que les vendes provenen d’inventaris produïts en un període anterior.

  • Les vendes augmenten, però les comissions no augmenten a un ritme similar, ja que les comissions es basen en l’efectiu rebut, que té un retard de 30 dies.

  • Les vendes disminueixen, però els costos laborals directes no disminueixen al mateix ritme, ja que la direcció va escollir mantenir el personal de producció.

Tenint en compte la quantitat considerable de temps que es necessita per mantenir un pressupost flexible, algunes organitzacions poden optar per eliminar els seus pressupostos completament, a favor d'utilitzar la previsió a curt abast sense l'ús de cap tipus d'estàndards (flexibles o no). Una alternativa és executar un pressupost flexible d’alt nivell com a prova pilot per veure la utilitat del concepte i, a continuació, ampliar el model segons sigui necessari.

Exemple de pressupost flexible

ABC Company té un pressupost de 10 milions de dòlars en ingressos i un cost de 4 milions de dòlars per als béns venuts. Dels 4 milions de dòlars en cost pressupostari dels béns venuts, 1 milió de dòlars és fix i 3 milions de dòlars varien directament amb els ingressos. Així, la porció variable del cost dels béns venuts és del 30% dels ingressos. Un cop finalitzat el període pressupostari, ABC descobreix que les vendes van ser de 9 milions de dòlars. Si s’utilitzés un pressupost flexible, la part fixa del cost de les mercaderies venudes seguiria sent d’1 milió de dòlars, però la part variable baixaria a 2,7 milions de dòlars, ja que sempre és el 30% dels ingressos. El resultat és que un pressupost flexible genera un cost pressupostat de les mercaderies venudes de 3,7 milions de dòlars a un nivell d’ingressos de 9 milions de dòlars, en lloc dels 4 milions de dòlars que figurarien en un pressupost estàtic.

Termes similars

Un pressupost flexible també es coneix com a pressupost flexible.