Components d’un sistema de control intern
Un sistema de control intern té cinc components. Un comptable ha de ser conscient d’aquests components a l’hora de dissenyar un sistema de comptabilitat, igual que qualsevol que auditi el sistema. Els components d’un sistema de control intern són els següents:
Entorn de control. Aquesta és l'actitud de la direcció i dels seus empleats respecte a la necessitat de controls interns. Si els controls es prenen seriosament, això millora considerablement la robustesa del sistema de control intern.
Avaluació de riscos. Aquest és el procés de revisió del negoci per veure on es troben els riscos més crítics i, a continuació, dissenyar controls per abordar aquests riscos. Aquesta avaluació s’ha de dur a terme periòdicament per tenir en compte els riscos nous introduïts per canvis en el negoci.
Activitats de control. Es tracta de l’ús de sistemes de comptabilitat, tecnologia de la informació i altres recursos per garantir que s’implantin els controls adequats i funcionin correctament. Per exemple, pot haver-hi sistemes de comptabilitat per realitzar periòdicament auditories d’inventari i auditories d’immobilitzat. A més, és possible que hi hagi còpies de seguretat fora del lloc per minimitzar el risc de pèrdua de dades.
Informació i comunicació. La informació sobre els controls s’ha de comunicar a la direcció de manera oportuna, de manera que es puguin solucionar ràpidament les deficiències. La quantitat d'informació comunicada ha de ser adequada a les necessitats del destinatari.
Seguiment. Aquest és el conjunt de processos que utilitza la direcció per examinar i avaluar si els seus controls interns funcionen correctament. Idealment, la direcció hauria de ser capaç de detectar fallades de control i fer ajustaments per millorar l’entorn de control. En cas contrari, un control inadequat o ineficaç pot permetre que les declaracions errònies passin als estats financers.
