Comptabilitat governamental
La comptabilitat governamental manté un control estret sobre els recursos, alhora que divideix les activitats en diferents fons per tal d’aclarir com s’estan dirigint els recursos a diversos programes. Aquest enfocament de la comptabilitat és utilitzat per tot tipus d'entitats governamentals, incloses les entitats federals, estatals, comtals, municipals i d'ús especial.
Donades les necessitats úniques dels governs, s'ha desenvolupat un conjunt diferent de normes comptables per a aquestes organitzacions. L’organització principal que s’encarrega de crear i actualitzar aquestes normes és el Governal Accounting Standards Board (GASB). El GASB té la tasca de desenvolupar normes d’informació comptable i financera per als governs estatals i locals, mentre que el Comitè de Normes Financeres de Comptabilitat (FASB) té la mateixa responsabilitat, però per a totes les altres entitats no relacionades amb activitats governamentals.
Un fons és una entitat comptable amb un conjunt de comptes d’equilibri propi que s’utilitza per registrar recursos i passius financers, així com activitats operatives, i que es segrega per tal de dur a terme determinades activitats o assolir objectius objectius. Un fons no és una entitat jurídica independent. Els governs utilitzen fons perquè necessiten mantenir un control molt estret sobre els seus recursos i els fons estan dissenyats per controlar les entrades i sortides de recursos, amb especial atenció a la quantitat restant de fons disponibles. Segregant els recursos en diversos fons, un govern pot supervisar més de prop l’ús dels recursos, minimitzant així el risc de despeses excessives o de despeses en zones no autoritzades per un pressupost governamental.
Alguns tipus de fons utilitzen una base diferent d’enfocament comptable i de mesurament. Per aclarir la diferència entre aquests conceptes, regeix la base de la comptabilitat Quan es transmetran les transaccions, mentre es regula el focus de mesura què es registraran les transaccions.
La base de meritació de la comptabilitat s’ajusta quan es tracta de fons governamentals. La suma total d’aquests ajustos es coneix com la base de meritació modificada. Sota la base modificada de la comptabilitat, es reconeixen els recursos d’ingressos i fons governamentals (com ara els ingressos d’una emissió de deutes) quan esdevenen susceptibles de meritació. Això significa que aquests elements no només estan disponibles per finançar les despeses del període, sinó que també són mesurables. El concepte "disponible" significa que els ingressos i altres recursos del fons es poden cobrar dins del període actual o prou després per estar disponibles per pagar els passius del període actual. El concepte "mesurable" permet al govern desconèixer la quantitat exacta d'ingressos per acumular-los.
El focus clau de mesurament en els estats financers d’un fons públic es centra en les despeses, que són una disminució dels recursos financers nets d’un fons. La majoria de les despeses s’han d’informar quan s’incorre en un passiu relacionat. Això significa que s’acumulen passius i despeses d’un fons governamental durant el període en què el fons incorre en el passiu.
Els fons governamentals se centren en els recursos financers actuals, que vol dir actius que es poden convertir en efectiu i passius que es pagaran amb aquest efectiu. Dit d'una altra manera, els balanços de fons governamentals no inclouen actius a llarg termini ni cap actiu que no es convertirà en efectiu per liquidar el passiu corrent. De la mateixa manera, aquests balanços no contindran cap passiu a llarg termini, ja que no requereixen l'ús de recursos financers actuals per a la seva liquidació. Aquest focus de mesura només s’utilitza a la comptabilitat governamental.
