Proves de controls

Una prova de controls és un procediment d'auditoria per comprovar l'eficàcia d'un control utilitzat per una entitat client per prevenir o detectar anomalies materials. Depenent dels resultats d'aquesta prova, els auditors poden optar per confiar en el sistema de control d'un client com a part de les seves activitats d'auditoria. No obstant això, si la prova revela que els controls són febles, els auditors milloraran el seu ús de proves de fons, que normalment augmenten el cost d’una auditoria. A continuació es classifiquen generalment les proves de controls:

  • Reperformance. Els auditors poden iniciar una nova transacció per veure quins controls utilitza el client i l’eficàcia d’aquests controls.

  • Observació. Els auditors poden observar un procés comercial en acció, i en particular els elements de control del procés.

  • Inspecció. Els auditors poden examinar documents empresarials per obtenir signatures d’aprovació, segells o marques de revisió, que indiquin que s’han realitzat controls.

Si s’utilitza l’enfocament d’inspecció, normalment es realitza una prova de controls per a una mostra de documents relacionats amb les transaccions que es van produir al llarg de l’any. En fer-ho, es proporciona evidència que el sistema de controls ha funcionat de manera fiable durant tot el període d'informes.

Es fa una prova de controls independentment de l'import en dòlars de la transacció comercial subjacent. El punt principal de la prova és veure si un control funciona correctament, de manera que l'import en dòlars d'una transacció no és conseqüència de l'objectiu de la prova.

Si els auditors es troben amb un error en una prova de controls, ampliaran la mida de la mostra i realitzaran proves posteriors. Si es troben errors addicionals, consideraran si hi ha un problema de controls sistemàtics que faci ineficaços els controls o si els errors semblen ser casos aïllats que no reflecteixen l’eficàcia general del control en qüestió.