L’any fiscal
Una empresa informa els seus ingressos imposables a l’IRS en funció d’un any fiscal, que es determina en el moment en què una empresa presenta la seva primera declaració d’impostos. Aquesta determinació s’ha de fer abans de la data de venciment en què s’hagi de presentar la declaració d’impostos d’una entitat després del final de l’any fiscal. Per a una corporació C o corporació S, la data de venciment és el 15è dia del tercer mes següent al final de l'any fiscal, mentre que la data de venciment per a persones físiques, participants en una associació i accionistes d'una corporació "S" és el 15è. dia del quart mes després del final de l'any fiscal.
L’any fiscal per defecte
El període per defecte que s’utilitza per a un any fiscal és l’any natural, que és de l’1 de gener al 31 de desembre. A no ser que es doni permís especial, s’ha de fer servir l’any natural com a any fiscal per a una empresa individual, accionista d’una corporació S, o una corporació de serveis personals. Una corporació de serveis personals és una corporació C, que realitza principalment serveis personals (tal com es defineixen com a costos de compensació per activitats de serveis personals com a mínim el 50% de tots els costos de compensació), i els propietaris són principalment propietaris que no només realitzen gran part del treball de serveis, però que també posseeixen més del 10% de les accions de la companyia. Els serveis personals inclouen activitats en les àrees de consultoria, arts escèniques, treball actuarial, comptabilitat, arquitectura, serveis sanitaris i veterinaris, dret i enginyeria.
Establiment de l'any fiscal de la col·laboració
La regla per establir l'any fiscal d'una associació és més complexa; si un o diversos socis que tenen el mateix exercici fiscal tenen una participació majoritària a la societat, la societat ha d’utilitzar el seu exercici fiscal; si no hi ha un any fiscal utilitzat pels socis majoritaris, la societat ha d'utilitzar l'any fiscal de tots els seus socis principals (aquells amb una participació d'almenys el 5%); si els socis no comparteixen el mateix exercici fiscal, ha de ser l'any fiscal que es tradueixi en la menor quantitat d'ingressos diferits del soci. Això es calcula determinant el nombre de mesos restants de l'any fiscal de cada soci (utilitzant com a base de càlcul el primer exercici fiscal final entre els socis) i multiplicant aquest import pel percentatge de participació en els guanys de la societat per a cada soci. A continuació, suma aquest càlcul per a tots els socis i determina el final de l'any fiscal que resultarà en el nombre més petit possible. El resultat generalment serà el primer tancament de l'any fiscal entre els socis que segueixi el tancament de l'any de l'associació existent.
Definició de l'any fiscal com a any fiscal
L'ús de l'any natural com a any fiscal també és obligatori si no es mantenen registres fiscals prou precisos, si s'utilitza un període comptable anual o si l'any fiscal actual no es qualifica com a any fiscal (que l'IRS defineix com a 12 mesos consecutius que finalitzen l’últim dia de qualsevol mes, excepte el desembre).
Establiment de l'any fiscal de 52 a 53 anys com a any fiscal
També és possible presentar un exercici fiscal de 52 a 53 setmanes, sempre que es mantingui l'exercici fiscal en la mateixa base. L’any de 52 a 53 setmanes sempre acaba el mateix dia de la setmana, que es pot seleccionar. Això pot resultar en exercicis fiscals que acabin en dies diferents del darrer del mes. Per presentar aquest tipus d’any fiscal a l’IRS, s’ha d’incloure una declaració amb la primera declaració anual que indiqui el mes i el dia de la setmana en què acabarà sempre el seu exercici fiscal i la data en què l’impost finalitza l'any. És possible canviar a un exercici fiscal de 52 a 53 setmanes sense l’aprovació de l’IRS, sempre que el nou exercici tributari continuï dins del mateix mes en què una entitat té actualment el seu tancament de l’exercici fiscal i un comunicat que anuncia el canvi. adjunt a la declaració de l'exercici en què es produeix el canvi.
L’any fiscal de 52-53 setmanes presenta un problema per a l’IRS, ja que és més difícil determinar la data exacta en què s’aplicaran els canvis a les seves normes fiscals a qualsevol entitat que l’utilitzi. Per estandarditzar la data de finalització de l'any fiscal per a aquestes entitats, l'IRS assumeix que un any fiscal de 52 a 53 setmanes comença el primer dia del mes natural més proper al primer dia de l'any fiscal i finalitza l'últim dia del mes natural més proper a l'últim dia de l'any fiscal.
Canvi de l'any fiscal
Una empresa pot sol·licitar a l'IRS que es canviï l'any fiscal si hi ha un propòsit comercial vàlid per fer-ho. En revisar una sol·licitud d’aquest canvi, l’IRS es preocupa principalment per qualsevol possible distorsió dels ingressos que tingui un impacte en els ingressos imposables. Per exemple, un motiu de preocupació seria canviar els ingressos a l'any fiscal següent, com seria el cas si una empresa canviés a un exercici fiscal que finalitzés just abans de la part principal de la seva temporada de vendes, i així es desplaçaria gran part dels seus ingressos ( i ingressos imposables) a un període futur. Si fem servir el mateix exemple, això també pot provocar una pèrdua d'explotació neta important durant el curt exercici fiscal que resultaria del canvi, ja que gran part dels ingressos s'eliminarien de l'any. En casos com aquest, l'IRS no estaria inclinat a aprovar un canvi en l'any fiscal. Si l’IRS veu que el canvi donarà lloc a un canvi positiu o neutre en els ingressos reportats, revisarà més favorablement qualsevol motiu empresarial per donar suport al canvi, com ara el moment de finalitzar l’exercici per correspondre amb la conclusió de la majoria d’activitats comercials per a l'any (com l'ús de gener com a final d'any per a moltes empreses minoristes). Per tant, la consideració principal per a l’IRS a l’hora de revisar un canvi d’exercici proposat sempre serà el seu impacte potencial sobre els rebuts tributaris.
L'únic cas en què l'IRS aprovarà automàticament un canvi en l'any fiscal és la prova del 25%. Segons aquesta prova, una empresa calcula la proporció de vendes totals dels darrers dos mesos de l'any fiscal proposat en comparació amb els ingressos totals de tot l'any. Si aquesta proporció és del 25% o superior durant tots els darrers tres anys, l'IRS concedirà un canvi en l'exercici fiscal fins a la data de finalització de l'any sol·licitada. Si una empresa encara no té com a mínim 47 mesos d’ingressos declarables sobre els quals basar-se el càlcul, no pot utilitzar aquest enfocament per sol·licitar un canvi en el seu exercici fiscal.
Un any fiscal ha de caure sota les regles que s’acaben d’indicar o, si no, es considera impropi i s’ha de canviar amb l’aprovació de l’IRS. Per exemple, si es va fundar una empresa el dia 13 del mes i el propietari assumeix que l'any fiscal i fiscal acabarà exactament un any a partir d'aquest moment (el 12 del mateix mes de l'any següent), aquest és un exercici fiscal inadequat, ja que no finalitza l'últim dia del mes ni es troba sota les normes que regulen un any de 52 a 53 setmanes. En aquests casos, l’empresa ha de presentar una declaració modificada de l’impost sobre la renda que es basa en l’any natural i, a continuació, obtenir l’aprovació de l’IRS per canviar a un any fiscal diferent de l’any natural (si per algun motiu no es considera adequat l’any natural).
Quan una empresa canvia a un nou any fiscal o està començant a operar, és molt probable que inicialment tingui un any fiscal curt. Si és així, ha d’informar dels ingressos imposables d’aquest període curt que comenci el primer dia després del final de l’any fiscal anterior (o la data d’inici de l’organització, si és nou) i finalitzi el dia anterior al primer dia del nou exercici fiscal. La qüestió clau a l’hora d’informar els ingressos imposables per a un any fiscal curt és que l’import subjecte a impostos no és el benefici net reportat per a l’exercici curt, sinó la quantitat anualitzada. La xifra anualitzada s’utilitza perquè pot situar l’empresa en un tram fiscal més elevat. Per exemple, si la Hawser Company té un any fiscal curt de sis mesos i té ingressos imposables per a aquest període de 50.000 dòlars, primer ha d’anualitzar els 50.000 dòlars, cosa que porta els ingressos imposables de l’any complet a 100.000 dòlars. El percentatge fiscal és superior en 100.000 dòlars que en 50.000 dòlars, cosa que suposa un impost de 22.500 dòlars sobre la xifra anualitzada. La companyia Hawser paga llavors només la part de l'impost que s'hauria acumulat durant el seu curt exercici fiscal, que és la meitat de l'impost anualitzat de 22.500 dòlars, o 11.250 dòlars.
El mètode de càlcul d’impostos per a un any fiscal curt pot causar problemes a aquelles organitzacions que tinguin patrons d’ingressos altament estacionals, ja que poden tenir un nivell d’ingressos molt elevat només durant uns mesos de l’any i pèrdues durant els mesos restants. Si el curt exercici fiscal cau en aquest període d’ingressos elevats, l’empresa comprovarà que, anualitzant els seus ingressos segons les normes tributàries, caurà en un tram fiscal molt més elevat del que normalment seria el cas i pagarà considerablement més impostos. Aquest problema es pot solucionar l'any següent mitjançant la presentació d'una bonificació. Tanmateix, en cas que es produeixi un dèficit d’efectiu incòmode que no es pugui pal·liar durant alguns mesos, s’ha de tenir en compte aquest problema amb antelació i intentar planificar el calendari del curt exercici fiscal al seu voltant.
Si una empresa vol canviar el seu exercici fiscal, ha d’obtenir l’aprovació (amb algunes excepcions) de l’IRS. Per fer-ho, empleneu i envieu el formulari IRS 1128 per correu electrònic el dia 15 del segon mes natural següent al tancament de l'any fiscal curt. No canvieu els anys impositius fins que no s’hagi rebut l’aprovació formal de l’IRS.
