Diferències permanents en la comptabilitat tributària

Una diferència permanent és una transacció comercial que s'informa de manera diferent a efectes d'informes financers i fiscals i per a la qual la diferència mai no s'eliminarà. És molt desitjable una diferència permanent que doni lloc a l’eliminació completa d’un passiu fiscal, ja que redueix permanentment el passiu fiscal d’una empresa. En conseqüència, és un objectiu clau de la planificació fiscal. Els següents tipus de transaccions representen diferències permanents quan es comptabilitzen als Estats Units:

  • Àpats i entreteniment. Aquestes despeses només es reconeixen parcialment a efectes d'informes fiscals.

  • Interessos de bons municipals. Es tracta d’ingressos a efectes d’informació financera, però no es reconeixen com a ingressos imposables.

  • Sancions i multes. Aquestes despeses es registren a efectes d'informes financers, però no són despeses admissibles a efectes d'informes fiscals.

També hi ha diferències permanents relacionades amb la compra d'assegurances de vida als empleats, així com els ingressos derivats d'aquesta assegurança.

L'import de la despesa fiscal i la responsabilitat tributària assenyalats al compte de pèrdues i guanys d'una empresa (respectivament) es basa en els ingressos comptables, més o menys les diferències permanents.

És possible que les transaccions esmentades anteriorment no siguin diferències permanents en altres països, ja que poden no utilitzar els principis comptables generalment acceptats per registrar les transaccions a efectes d’informació financera i és probable que la seva normativa fiscal difereixi de les que s’utilitzen al Codi d’Ingressos Interns als Estats Units. Per tant, una transacció en una ubicació pot generar una diferència permanent, cosa que pot no ser el cas en una altra ubicació.

Les diferències permanents són causades pels requisits legals. Això significa que l'estat de diferència permanent d'una transacció comercial pot canviar en qualsevol moment, si el govern decideix modificar el codi tributari.

Una diferència permanent es diferencia d'una diferència temporal, en què la disparitat entre els informes fiscals i financers s'elimina amb el pas del temps.