cdestem.com

Una auditoria d'estats financers és l'examen dels estats financers d'una entitat i de la informació que s'acompanya per part d'un auditor independent. El resultat d’aquest examen és un informe de l’auditor que acredita la justícia de la presentació dels estats financers i de la informació relacionada. L'informe de l'auditor haurà d'acompanyar els estats financers quan s'emetin als destinataris previstos.

L’objectiu d’una auditoria d’estats financers és afegir credibilitat a la posició financera i al rendiment d’un negoci. La Comissió de Valors i Borses exigeix ​​que totes les entitats de titularitat pública presentin informes anuals que siguin auditats. De la mateixa manera, els prestadors solen requerir una auditoria dels estats financers de qualsevol entitat a la qual prestin fons. Els proveïdors també poden requerir estats financers auditats abans que estiguin disposats a ampliar el crèdit comercial (encara que normalment només quan l'import del crèdit sol·licitat sigui substancial).

Les auditories han esdevingut cada vegada més freqüents a mesura que s’ha incrementat la complexitat dels dos marcs comptables principals, els principis de comptabilitat generalment acceptats i les normes internacionals d’informació financera, i perquè hi ha hagut una sèrie contínua de divulgacions d’informes fraudulents per part de les principals empreses.

Les fases principals d’una auditoria són:

1. Planificació i avaluació de riscos. Implica comprendre el negoci i l’entorn empresarial en què opera i utilitzar aquesta informació per avaluar si pot haver-hi riscos que puguin afectar els estats financers.

2. Proves de controls interns. Implica l'avaluació de l'eficàcia del conjunt de controls d'una entitat, concentrant-se en àrees com l'autorització adequada, la protecció dels actius i la segregació de funcions. Això pot implicar una sèrie de proves realitzades en un mostreig de transaccions per determinar el grau d’eficàcia del control. Un alt nivell d’eficàcia permet als auditors reduir alguns dels seus procediments d’auditoria posteriors. Si els controls són ineficaços (és a dir, hi ha un alt risc d’informació significativa), els auditors han d’utilitzar altres procediments per examinar els estats financers. Hi ha una varietat de qüestionaris d’avaluació de riscos disponibles que poden ajudar a provar els controls interns.

3. Procediments substancials. Implica una àmplia gamma de procediments, dels quals un petit mostreig són:

• Anàlisi. Realitzeu una comparació de proporcions amb els resultats històrics, previstos i de la indústria per detectar anomalies.

• Efectiu. Reviseu les conciliacions bancàries, compteu els efectius disponibles, confirmeu les restriccions dels saldos bancaris i emeteu confirmacions bancàries.

• Valors realitzables. Confirmeu els valors, reviseu les transaccions posteriors i verifiqueu el valor de mercat.

• Comptes a cobrar. Confirmeu els saldos del compte, investigueu les recaptacions posteriors, proveu les vendes de final d’any i els procediments de tall.

• Inventari. Observeu el recompte d’inventaris físics, obteniu la confirmació d’inventaris realitzats en altres ubicacions, proveu els procediments de tall d’enviament i recepció, examineu les factures pagades del proveïdor, proveu el càlcul de la despesa general assignada, reviseu els costos de producció actuals, traieu els costos d’inventari compilats al llibre major.

• Immobilitzat fix. Observeu els actius, reviseu les autoritzacions de compra i alienació, reviseu els documents d’arrendament, examineu els informes de taxació, torneu a calcular l’amortització i l’amortització.

• Comptes a pagar. Confirmeu els comptes i proveu el límit de final d’any.

• Despeses meritades. Examineu els pagaments posteriors, compareu els saldos amb els anys anteriors i torneu a calcular els meritats.

• Deute. Confirmeu amb els prestadors, reviseu els contractes d’arrendament i reviseu les referències a les actes del consell d’administració.

• Ingressos. Examineu els documents que justifiquen una selecció de vendes, reviseu les transaccions posteriors, torneu a calcular el percentatge de càlculs de finalització, reviseu l’historial de devolucions de vendes i de bonificacions.

• Despeses. Examineu els documents que justifiquen una selecció de despeses, reviseu les transaccions posteriors i confirmeu articles inusuals amb els proveïdors.

Una auditoria és el més car de tots els tipus d’examen dels estats financers. El menys car és una compilació, seguida d’una revisió. A causa del seu cost, moltes empreses intenten canviar a una revisió o compilació, tot i que aquesta només és una opció si és acceptable per als destinataris de l'informe. Les entitats de titularitat pública han de revisar els seus estats financers trimestrals, a més de l’auditoria anual.

Les auditories són més costoses per a les empreses de titularitat pública, ja que els auditors han de complir els estàndards d’auditoria més estrictes del Comitè de Supervisió de la Comptabilitat de les Empreses Públiques (PCAOB) i, per tant, repercutiran els seus majors costos en els seus clients.