Traducció de divises
La conversió de moneda estrangera s’utilitza per convertir els resultats de les filials estrangeres d’una empresa matriu a la seva moneda d’informació. Aquesta és una part clau del procés de consolidació d'estats financers. Els passos d’aquest procés de traducció són els següents:
Determineu la moneda funcional de l'entitat estrangera.
Torneu a mesurar els estats financers de l'entitat estrangera a la moneda d'informació de l'empresa matriu.
Registre de pèrdues i guanys en la conversió de monedes.
Determinació de la moneda funcional
Els resultats financers i la posició financera d’una empresa s’han de mesurar utilitzant la seva moneda funcional, que és la moneda que l’empresa utilitza en la majoria de les seves transaccions comercials.
Si una entitat empresarial estrangera opera principalment dins d’un país i no depèn de l’empresa matriu, la seva moneda funcional és la moneda del país on es troben les seves operacions. No obstant això, hi ha altres operacions estrangeres més lligades a les operacions de l'empresa matriu i el finançament de les quals és subministrat principalment per la matriu o altres fonts que utilitzen el dòlar. En aquest darrer cas, la moneda funcional de l'operació exterior és probablement el dòlar. Aquests dos exemples ancoren els extrems d’un continu on trobareu operacions estrangeres. Tret que una operació estigui clarament associada a un dels dos exemples proporcionats, és probable que hagueu de determinar la moneda funcional en funció de les circumstàncies úniques de cada entitat. Per exemple, la moneda funcional pot ser difícil de determinar si una empresa realitza una quantitat igual de negoci en dos països diferents.
La moneda funcional en què una empresa informa dels seus resultats financers poques vegades hauria de canviar. El canvi cap a una moneda funcional diferent només s’ha d’utilitzar quan hi hagi un canvi significatiu en els fets i les circumstàncies econòmiques.
Exemple de determinació de moneda funcional
Armadillo Industries té una filial a Austràlia, a la qual envia els seus productes de blindatge corporal per a la venda a les forces de policia locals. La filial australiana ven aquests productes i després torna els pagaments a la seu corporativa. Armadillo hauria de considerar que els dòlars nord-americans són la moneda funcional d’aquesta filial.
Armadillo també posseeix una filial a Rússia, que fabrica la seva pròpia armadura corporal per al consum local, acumula reserves d’efectiu i presta fons localment. Aquesta filial poques vegades retorna fons a l'empresa matriu. En aquest cas, la moneda funcional hauria de ser el rublo rus.
Traducció d'estats financers
Quan traduïu els estats financers d'una entitat a efectes de consolidació a la moneda d'informació d'un negoci, traduïu els estats financers seguint les regles següents:
Actius i passius. Traduir utilitzant el tipus de canvi actual a la data del balanç per als actius i passius.
Compte de pèrdues i guanys articles. Traduïu els ingressos, les despeses, els guanys i les pèrdues utilitzant el tipus de canvi de les dates en què es van reconèixer inicialment aquests elements.
Dotacions. Traduïu totes les assignacions de despeses i ingressos mitjançant els tipus de canvi vigents quan es registren aquestes assignacions. Alguns exemples d’assignacions són l’amortització i l’amortització dels ingressos diferits.
Data de balanç diferent. Si l’entitat estrangera que es consolida té una data de balanç diferent de la de l’entitat informant, utilitzeu el tipus de canvi vigent a la data de balanç de l’entitat estrangera.
Eliminacions de beneficis. Si hi ha beneficis intra-entitats que s’eliminaran com a part de la consolidació, apliqueu el tipus de canvi vigent en les dates en què es van produir les transaccions subjacents.
Estat dels fluxos d'efectiu. A l'estat de fluxos d'efectiu, indiqueu tots els fluxos d'efectiu en moneda estrangera en la seva moneda de presentació equivalent, utilitzant els tipus de canvi vigents quan es van produir els fluxos d'efectiu. Per a aquest càlcul es pot utilitzar un tipus de canvi mitjà ponderat.
Si es produeixen ajustos de traducció derivats de la implementació d’aquestes normes, registreu els ajustos a la secció de patrimoni net del balanç de situació consolidat de la matriu.
Si el procés de conversió dels estats financers d'una entitat estrangera a la moneda d'informació de l'empresa matriu té com a resultat un ajust de la conversió, reporteu el resultat o la pèrdua relacionats amb altres ingressos integrals.
