Comptabilitat de consolidació
La comptabilitat de consolidació és el procés de combinar els resultats financers de diverses empreses filials amb els resultats financers combinats de la companyia matriu. Aquest mètode s’utilitza normalment quan una entitat dominant posseeix més del 50% de les accions d’una altra entitat. Els passos següents documenten el flux del procés comptable de consolidació:
Registre de préstecs entre empreses. Si l'empresa matriu ha estat consolidant els saldos d'efectiu de les seves filials en un compte d'inversió, registreu els préstecs interempreses de les filials a l'empresa matriu. També registreu una assignació d’ingressos per interessos obtinguts per les inversions consolidades de la matriu fins a les filials.
Carregueu la sobrecàrrega corporativa. Si l'empresa matriu assigna els seus costos generals a les filials, calculeu l'import de l'assignació i carregueu-la a les diferents filials.
Càrrec a pagar. Si l'empresa matriu realitza una operació de passius consolidats, comproveu que tots els comptes a pagar registrats durant el període s'han carregat adequadament a les diferents filials.
Cobrar despeses de nòmina. Si l'empresa matriu ha estat utilitzant un sistema comú de pagadors per pagar tots els empleats de tota l'empresa, assegureu-vos que s'hagi assignat correctament les despeses de nòmina a totes les filials.
Completa les entrades d’ajust. A les filials i les empreses, registreu les entrades d’ajust necessàries per registrar correctament les transaccions d’ingressos i despeses en el període correcte.
Investigueu els saldos dels comptes d’actius, passius i patrimoni net. Verifiqueu que el contingut de tots els comptes d’actiu, passiu i patrimoni net de les filials i de la societat dominant sigui correcte i ajusteu-lo si cal.
Reviseu els estats financers subsidiaris. Imprimeix i revisa els estats financers de cada filial i investiga qualsevol element que sembli inusual o incorrecte. Feu els ajustos necessaris.
Elimineu les transaccions entre empreses. Si hi ha hagut transaccions entre empreses, invertiu-les a nivell de la companyia matriu per eliminar els seus efectes dels estats financers consolidats.
Reviseu els estats financers de la matriu. Imprimiu i reviseu els estats financers de l'empresa matriu i investigueu qualsevol element que sembli inusual o incorrecte. Feu els ajustos necessaris.
Registre de l'impost sobre la renda. Si la companyia va obtenir beneficis, registreu un passiu per impost sobre la renda. Pot ser necessari fer-ho també a nivell de filial.
Tancar llibres filials. Segons el programari de comptabilitat que s’utilitzi, pot ser que sigui necessari accedir als registres financers de cada filial i marcar-los com a tancats. Això evita que es tanquin les transaccions addicionals durant el període comptable.
Tancar llibres de la matriu. Marqueu el període comptable de la companyia matriu com a tancat, de manera que no es pugui informar de cap transacció addicional durant el període comptable que es tanqui.
Emetre estats financers. Imprimiu i distribuïu els estats financers de l'empresa matriu.
Si una filial utilitza una moneda diferent com a moneda operativa, un pas addicional de comptabilitat de consolidació consisteix a convertir els seus estats financers en la moneda operativa de la companyia matriu.
Donat el considerable nombre de passos, és útil convertir-los en un procediment detallat que el departament de comptabilitat hauria de seguir religiosament com a part del seu procés de tancament. En cas contrari, es podria perdre un pas clau que deixaria fora els resultats dels estats financers.
Algunes de les tasques aquí assenyalades es poden automatitzar o, si més no, fer-les més senzilles, per tal de produir estats financers amb més rapidesa. No obstant això, fins a cert punt, el nivell més alt de precisió requerit per produir estats financers més precisos requereix un esforç de consolidació addicional i, per tant, més temps.
