cdestem.com

Els procediments analítics són un tipus d’evidència que s’utilitza durant una auditoria. Aquests procediments poden indicar possibles problemes amb els registres financers d'un client, que després es poden investigar més a fons. Els procediments analítics impliquen comparacions de diferents conjunts d’informació financera i operativa, per veure si les relacions històriques continuen endavant fins al període objecte de revisió. En la majoria dels casos, aquestes relacions haurien de mantenir-se constants al llarg del temps. Si no és així, pot implicar que els registres financers del client són incorrectes, possiblement a causa d’errors o d’activitats d'informes fraudulents.

Els exemples de procediments analítics són els següents:

• Compareu la mètrica pendent de vendes de dies amb l'import dels anys anteriors. Aquesta relació entre els comptes a cobrar i les vendes hauria de mantenir-se aproximadament en el temps, tret que hi hagi hagut canvis a la base de clients, a la política de crèdit de l'organització o a les seves pràctiques de cobrament. Aquesta és una forma d’anàlisi de la relació.

• Reviseu la ràtio actual durant diversos períodes d'informes. Aquesta comparació d’actius corrents amb passius corrents hauria de ser aproximadament la mateixa al llarg del temps, tret que l’entitat hagi modificat les seves polítiques relacionades amb comptes a cobrar, inventari o comptes a pagar. Aquesta és una forma d’anàlisi de la relació.

• Compareu els saldos finals del compte de despeses de compensació durant diversos anys. Aquesta quantitat hauria d’augmentar una mica amb la inflació. Pics poc habituals poden indicar que s’estan efectuant pagaments fraudulents a falsos empleats mitjançant el sistema de nòmines. Aquesta és una forma d’anàlisi de tendències.

• Examineu una línia de tendència de les despeses de deutes incobrables. Aquest import hauria de variar en relació amb les vendes. Si no és així, és possible que la direcció no reconegui correctament els deutes incobrables de manera puntual. Aquesta és una forma d’anàlisi de tendències.

• Multipliqueu el nombre d'empleats per sou mitjà per estimar la compensació anual total i, a continuació, compareu el resultat amb la despesa total real de compensació del període. El client ha d’explicar qualsevol diferència important d’aquest import, com ara els pagaments de la prima o la baixa sense sou dels empleats. Aquesta és una forma de prova de raonabilitat.

Quan els resultats d'aquests procediments són materialment diferents de les expectatives, l'auditor hauria de discutir-los amb la direcció. Es necessita una certa quantitat d’escepticisme a l’hora de mantenir aquesta discussió, ja que és possible que la direcció no vulgui dedicar el seu temps a aprofundir en una explicació detallada o que pugui amagar comportaments fraudulents. Les respostes de la gestió s’han de documentar i poden ser valuoses com a referència quan es realitzi la mateixa anàlisi l’any següent.

Els auditors estan obligats a participar en procediments analítics com a part d’un encàrrec d’auditoria.