El mètode de comptabilitat en efectiu
Visió general del mètode d’efectiu
El mètode de comptabilitat en efectiu requereix que les vendes es reconeguin quan es rebi efectiu d’un client i que les despeses es reconeguin quan es facin pagaments als proveïdors. Aquest és un mètode comptable senzill i, per tant, és atractiu per a les empreses més petites. Amb el mètode d’efectiu, és possible modificar els guanys reportats, motiu pel qual l’IRS desconfia del seu ús (tot i que l’IRS encara ho permet). Alguns exemples de manipulació de mètodes d’efectiu són:
Ingressos. Una empresa rep un xec d’un client a prop del final de l’exercici fiscal, però no l’efectua fins a l’any següent per tal de retardar el reconeixement dels ingressos imposables de l’any en curs.
Despeses. Una empresa paga els seus proveïdors abans d’hora per reconèixer més despeses en l’exercici fiscal actual, reduint així els seus ingressos imposables de l’any en curs.
El comportament assenyalat en els dos exemples està prohibit per l'IRS, però pot ser difícil de detectar si no es realitza una auditoria detallada.
L'IRS requereix certes accions comptables per mitigar la possibilitat de manipulació d'ingressos. En particular, imposa el concepte de rebut constructiu, segons el qual s'han de registrar els rebuts en efectiu tan bon punt hagin finalitzat totes les restriccions relacionades amb els rebuts. Per exemple, això requeriria el reconeixement dels ingressos per interessos d’un bo per al qual el cupó venç abans del tancament de l’exercici, però per al qual encara no s’ha rebut el pagament corresponent.
Hi ha circumstàncies vàlides en què es pot utilitzar el mètode d’efectiu per retardar el reconeixement de la renda imposable. En particular, si el negoci d'una empresa és altament estacional i les vendes arriben al màxim just abans de finalitzar l'any, els ingressos en efectiu dels clients arribaran probablement l'any següent, retardant així el reconeixement dels ingressos imposables. Aquest enfocament funciona millor quan l'exercici finalitza immediatament després del pic de la temporada de vendes.
Limitacions d’ús del mètode d’efectiu
Donats els avantatges fiscals del mètode d’efectiu, l’IRS restringeix el seu ús amb les següents regles:
No està permès per a empreses corporatives o refugis fiscals.
Es permet quan l'entitat informant tingui ingressos bruts anuals mitjans de 25.000.000 $ o menys durant els darrers tres anys fiscals.
Es permet una empresa de serveis personals per a la qual almenys el 95% de totes les activitats estan relacionades amb serveis.
En essència, es permet el mètode d’efectiu per a empreses més petites que no siguin fabricants. Si una empresa s’expandeix, pot esperar apartar-se del mètode d’efectiu i passar al mètode de meritació.
