Estat dels canvis en el patrimoni net
L’estat de canvis en el patrimoni net és una conciliació dels saldos inicials i finals del patrimoni net d’una empresa durant un període d’informe. No es considera una part essencial dels estats financers mensuals i, per tant, és el més probable que no es publiquin tots els estats financers. Tot i això, és una part habitual dels estats financers anuals. L’extracte comença amb el saldo patrimonial inicial i, a continuació, suma o resta elements com els beneficis i els pagaments de dividends per arribar al saldo final final. L’estructura general de càlcul de l’enunciat és:
Patrimoni inicial + Resultat net - Dividends +/- Altres canvis
= Equitat final
Les transaccions amb més probabilitats d’aparèixer en aquesta declaració són les següents:
- Resultat net
- Pagaments de dividends
- Producte de la venda d’estocs
- Compres d’accions del tresor
- Guanys i pèrdues registrats directament en el patrimoni net
- Efectes dels canvis per errors en períodes anteriors
- Efectes dels canvis en el valor raonable de determinats actius
L’estat de canvis en el patrimoni net es presenta amb més freqüència com un estat separat, però també es pot afegir a un altre estat financer.
També és possible proporcionar una versió molt ampliada de la declaració que reveli els diversos elements del patrimoni net. Per exemple, podria identificar per separat el valor nominal de les accions ordinàries, el capital desemborsat addicional, els guanys retinguts i les accions pròpies, i tots aquests elements es convertirien en el total del capital net final.
Per preparar la declaració, seguiu aquests passos:
- Creeu comptes separats al llibre major per a cada tipus de patrimoni net. Per tant, hi ha diferents comptes pel valor nominal de les accions, el capital ingressat addicional i els guanys retinguts. Cadascun d'aquests comptes està representat per una columna independent a l'extracte.
- Transferiu totes les transaccions de cada compte de renda variable a un full de càlcul i identifiqueu-les al full de càlcul.
- Agregueu les transaccions dins del full de càlcul a tipus similars i transfereu-les a línies de comanda separades a l'estat de canvis en el patrimoni net.
- Completeu la declaració i verifiqueu que els saldos inicial i final coincideixin amb el llibre major i que les línies de comanda agregades que se sumen als saldos finals de totes les columnes.
