cdestem.com

Una empresa pot perdre una quantitat important d’actius a causa d’un frau. A un nivell extrem, els efectes del frau poden fins i tot tancar una empresa. En conseqüència, el propietari d’una empresa hauria d’esforçar-se contínuament per crear un entorn on és menys probable que es produeixi frau. Hi ha diversos factors que fan que sigui més probable que es produeixi o es produeixi frau en una empresa. Aquests factors de risc de frau inclouen:

Naturalesa dels articles

• Mida i valor. Si els articles que es poden robar tenen un alt valor en proporció a la seva mida (com ara els diamants), és menys arriscat retirar-los de les instal·lacions. Aquest és un element especialment crític si és fàcil per als empleats fer-ho.

• Facilitat de revenda. Si hi ha un mercat preparat per a la revenda de béns robats (com per a la majoria de tipus d’electrònica de consum), això comporta una temptació més gran de cometre fraus.

• Efectiu. Si hi ha una gran quantitat de bitllets i monedes a la mà o efectiu en comptes bancaris, hi ha un risc molt elevat de frau. A nivell local, un gran saldo en una caixa petita presenta una temptació considerable.

Natura del medi ambient de control

• Separació de funcions. El risc de frau disminueix dràsticament si hi ha diversos empleats implicats en diferents fases d'una transacció, ja que el frau requereix la connivència d'almenys dues persones. Per tant, les descripcions de llocs de treball i els processos d’aprovació mal definits presenten una clara oportunitat de frau.

• Garanties. Quan els béns estan protegits físicament, és molt menys probable que siguin robats. Això pot implicar tanques al voltant de l'àrea d'emmagatzematge de l'inventari, un contenidor bloquejat per a subministraments i eines de manteniment, estacions de vigilància de seguretat, un sistema d'insígnies per a empleats i solucions similars.

• Documentació. Quan no hi ha cap registre físic o electrònic d'una transacció, es pot garantir raonablement als empleats que no seran atrapats i, per tant, estaran més inclinats a cometre fraus. També és així quan hi és és documentació, però els registres es poden modificar fàcilment.

• Temps lliure. Quan una empresa requereix que els seus empleats es dediquin a la totalitat del temps assignat, això impedeix que continuïn amagant els casos de frau en curs i, per tant, és un factor dissuasiu natural.

• Transaccions amb parts relacionades. Quan hi ha nombroses transaccions amb parts relacionades, és més probable que les compres i vendes es facin per quantitats que difereixen considerablement del preu de mercat.

• Complexitat. Quan la naturalesa del negoci d’una empresa comporta transaccions molt complexes, i sobretot transaccions amb estimacions, és més fàcil per als empleats manipular els resultats d’aquestes transaccions per informar de millors resultats del que realment és el cas.

• Dominància. Quan una sola persona està en condicions de dominar les decisions de l’equip directiu, i sobretot quan el consell d’administració és feble, és més probable que aquesta persona tingui un comportament inadequat.

• Facturació. Quan hi ha un alt nivell de rotació entre l'equip directiu i entre els empleats en general, la memòria institucional sobre com es processen les transaccions es debilita, cosa que provoca una menor atenció als controls.

• Auditoria. Quan no hi ha una funció d'auditoria interna, és poc probable que es detectin o es corregeixin transaccions incorrectes o inadequades.

Pressions

• Nivell d'insatisfacció. Si la plantilla no està satisfeta amb l’empresa, estarà més inclinada a cometre fraus. Alguns exemples d’aquestes situacions són quan s’aconsegueix un acomiadament imminent, s’han reduït els beneficis, s’han eliminat les bonificacions, s’han anul·lat les promocions, etc.

• Expectatives. Quan hi ha pressions d’inversors externs per informar de determinats resultats financers o per part de la direcció per assolir determinats objectius de rendiment (potser per obtenir bons) o per assolir els objectius del balanç per optar al finançament del deute, hi ha un risc elevat de frau en la presentació d'informes financers.

• Garanties. Quan els propietaris o membres de la direcció tinguin garantits el deute de l’empresa, hi haurà fortes pressions per informar de determinats resultats financers per tal d’evitar que s’obtinguin les garanties.